Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные сверх нормы налогообложение в 2024 году травматизм». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с действующим законодательством, работникам предоставляются суточные выплаты за время командировок, рабочих поездок и прочих случаев, когда они вынуждены находиться вне места своей постоянной работы. Но возникает вопрос: облагаются ли эти сверхнормативные суточные взносами? Ответ на него мы рассмотрим далее.
- Суточные для командированных сотрудников исчисляются с учетом предельных норм, установленных НК РФ, 700 и 2500 рублей в сутки соответственно для внутренних и зарубежных поездок.
- В ЛНА коммерческой фирмы могут прописываться любые суточные, но сверхнормативные суммы облагаются НДФЛ и взносами, кроме взносов «на травматизм».
- По налогу на прибыль и при системе НО «доходы минус расходы» суточные берутся полностью в налоговую базу.
- Командированный на один день, без выезда за рубеж, может не получить суточные, если иное не прописано в ЛНА. Облагать ли такую выплату НДФЛ, вопрос спорный – налоговая служба отвечает на него положительно, тогда как судебные органы обложение считают противозаконным. Норматив суточных однодневных зарубежных поездок установлен 50%, эти суммы нужно выплачивать.
- Суточные работнику перед поездкой должны быть авансированы, а после предоставления им авансового отчета и подтверждающих документов — пересчитаны до фактических значений.
- Расчеты с работником корректируются в сторону доплаты или возврата выданного излишка средств. Расходы признаются на день утверждения авансового отчета.
- Суточные для работников бюджетной, муниципальной сферы выдаются с учетом нормативных документов и актов соответствующих властных структур.
Изменения суточных сверх норм налогообложения в 2021 году
В 2021 году была проведена реформа по страховым взносам в отношении суточных сверх нормы. Последние нововведения обязывают предприятия уплачивать налоги с доходов своих сотрудников вместе со страховыми взносами в случае превышения ограничений размера суточных, которые удержаны по закону.
Изменения в сфере налогообложения были сделаны в соответствии с тем, что с начала 2021 года за страховые выплаты ответственность несёт ФНС. Единственным исключением является получение травм. Все страховые перечисления по новым правилам вносятся в налоговую службу, а не в Фонд соцстрахования.
Последние изменения налогообложения в 2021 году устанавливают, что суточные сверх нормы должны быть правильно оформлены как при командировках на территории Российской Федерации, так и в других странах. Всё должно быть произведено в точном соответствии с Налоговым кодексом РФ.
В 2021 году были сделаны корректировки в статье 422, они посвящены суточным сверх нормам налогообложения в 2021 году. За них тоже нужно уплачивать налог на физических лиц. Однако помимо этих налоговых взносов компании обязаны совершать платежи в ФСС. Исключение составляют выплаты, которые связаны с травматизмом работников.
Федеральная налоговая служба не устанавливает размер нормативов по выплатам за сутки. Другими словами, каждая компания может самостоятельно их определять на время, которое проведено в командировочной поездке.
Налоговая инспекция устанавливает лимиты по величине возмещений, не подлежащих налогообложению. Если ограничение будет превышено, организация должна заплатить компенсацию оплаты НДФЛ по суточным сверх нормы по налогообложению в 2021 году. Также компании придётся заплатить взносы по медстрахованию и в ПФР.
Значительное количество предприятий устанавливают собственные размеры командировочных выплат, которые превышают нормативы, определённые законодательством. В результате они готовы произвести страховые выплаты.
Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону
Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:
| Сумма суточных выплат (норма) | Место командировки |
| 700 рублей | Территория РФ |
| 2500 рублей | Заграничная территория |
Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.
Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.
А надо ли отражать суточные сверх нормы в 4ФСС в 2019 году?
Кстати, размер суточных законом не ограничен, в ст. 217 НК РФ предусмотрены только их нормы для целей обложения НДФЛ и страховыми взносами, которые представляют собой необлагаемый минимум. Нормы суточных в командировке — 2021: для российских командировок — 700 руб., а для зарубежных — 2 500 руб., они же действовали и в 2017 году. Суммы, выдаваемые работнику по корпоративным нормам сверх лимита, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Как уплачивать страховые взносы с суточных, читайте в материале «Каковы страховые взносы на суточные в 2021 году?».
- Расчет суточных по заграничным командировкам производится по отметкам таможенной службы в загранпаспорте командированного сотрудника. По общему правилу день пересечения границы на выезд из РФ считается как день за границей, день пересечения границы на въезд в РФ считается уже днем в РФ (п. 18 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Если суточные для поездки выданы в иностранной валюте, в целях НДФЛ они пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки или на день увольнения, если после возвращения из командировки сотрудник увольняется. А вот для целей расчета страховых взносов со сверхлимитных сумм суточных используется дата утверждения авансового отчета (письмо Минфина от 29.05.2017 № 03-15-06/32796).
Изменения ставки НДФЛ
По планам правительства, ставка НДФЛ будет изменена с 13% на 15% для налоговых резидентов. Также будет введена новая ставка в размере 30% для доходов свыше определенного порога. Это позволит собирать больше средств в бюджет и снизить дефицит.
Изменения в ставке НДФЛ означают, что людям с более высоким доходом придется заплатить больше налогов. Это может повлиять на их финансовую ситуацию и потребление. Однако, для большинства налогоплательщиков изменения в ставке НДФЛ не окажут значительного влияния.
Важно отметить, что изменения в ставке НДФЛ могут повлиять на расчет заработной платы и других денежных выплат. Работодатели и налоговые службы должны быть готовы к внесению изменений в систему расчета и уплаты НДФЛ.
Окончательные детали изменений в ставке НДФЛ будут определены в законодательном порядке. Налоговые службы и организации должны следить за обновлениями и своевременно применять новые ставки НДФЛ для предотвращения проблем с налогообложением.
Какие документы нужно предоставить?
Для получения возмещения суточных, превышающих норму, работникам необходимо предоставить следующие документы:
1. Заполненную и подписанную заявку на возмещение суточных сверх нормы.
2. Подтверждающие документы, которые подтверждают проведение командировки:
- — Служебное задание или приказ о командировке с указанием места и целей командировки;
- — Билеты на предоставленный работником транспорт (авиа, ж/д, автобус и т.д.), а также билеты на обратный путь, если он был предоставлен;
- — Кассовые чеки и другие подтверждающие документы, свидетельствующие о произведенных расходах (питание, проживание и т.д.);
- — Документы, подтверждающие участие в семинарах, конференциях и других мероприятиях, связанных с работой;
- — Документы, подтверждающие пребывание в командировке за пределами места постоянной работы.
3. Документы, подтверждающие время пребывания в командировке, предоставленные работодателем или другими компетентными органами.
4. Лицензии и свидетельства, если работник отправлен в командировку за границу.
5. Другие документы, предусмотренные действующим законодательством.
Суточные: налоговый учет
Суточные — расходы сотрудника, понесенные в командировке, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. В большинстве случаев суточные выделяются сотруднику для питания во время командировки.
Размер суточных действующим законодательством не ограничивается, но существует лимит, сверх которого на эти расходы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы. Это лимит составляет 700 рублей для поездок по России и 2500 руб. — для заграницы. Размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, и он может разниться в зависимости от:
- должности сотрудника (для руководящих работников они могут быть выше, для обычных работников — в пределах лимита);
- задач, поставленных в командировке;
- места командировки и т. д.
Организация направила Голубеву К. В. в Бельгию на 5 дней (с 3 по 7 июня).
03 июня Организация выдала сотруднику на командировку:
- на карту сотрудника — 520 EUR (суточные и оплата гостиницы);
- билеты (приобретены организацией, оплата в рублях);
- наличными — 700 руб. (суточные).
10 июня Голубева К. В. отчиталась о командировке. Расходы составили 530 EUR. В тот же день сумма перерасхода 10 EUR зачислена на карту сотрудника.
В соответствии с положением о командировках при поездках за границу суточные выдаются, из расчета:
- 64 EUR в сутки — на территории Бельгии (64 * 4 дня) — 256 EUR;
- 700 руб. в сутки — на территории РФ (700 * 1 день) — 700 руб.
Условные курсы для оформления примера:
- 3 июня курс ЦБ РФ — 76 руб./EUR;
- 10 июня курс ЦБ РФ — 78 руб./EUR.
- 30 июня курс ЦБ РФ — 83 руб./EUR.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Как рассчитать компенсацию за суточные, если их выплатили после поездки?
Ответ: Расчет компенсации производят так же, как и расчет при задержке заработной платы. Проценты при этом считаются исходя из ставки ЦБ РФ за каждый день, что работодатель просрочил выплату, то есть по ставке не ниже 1/150.
Вопрос №2: Может ли размер суточных при командировке по России быть меньше 700 рублей?
Ответ: Конечно. Сумма в 700 рублей ограничивает не размер суточной выплаты, а предел, свыше которого на суточное потребуется начислить взносы и уплатить НДФЛ. Установить же размер суточных Вы праве абсолютно любой.
Вопрос №3: Что делать, если сотрудник не может предоставить проездной билет из командировки?
Ответ: В этом случае можно взять те документы, которые могут подтвердить командировку, например, подтверждающие съем жилья, служебная записка с места направления сотрудника или с путевым листом.
Облагаются ли суточные страховыми взносами?
Помимо оплаты суточных, которые выплачиваются в установленной работодателем сумме за каждый день командировки, ТК РФ предусматривает возмещение проезда к месту командировки, найма жилья, а также, по согласованию с работодателем, иных расходов сотрудника. Причем, размеры и порядок для возмещения командировочных расходов работодатель может устанавливать своим внутренним нормативным актом или коллективным договором (ст. 168 ТК РФ).
Действующий на сегодня закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ не устанавливает конкретную сумму необлагаемых взносами суточных, а просто говорит, что они не подлежат обложению наряду с документально подтвержденными расходами на проезд к месту назначения и провоз багажа, аэропортовыми сборами, оплатой в командировке аренды жилья и т.д. (п. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Это действует как для внутрироссийских, так и для зарубежных командировок. Но будет ошибкой считать, что начислять страховые взносы на суточные не нужно в любом случае, невзирая на их размер, и вот почему:
- В свое время каждый из фондов разъяснил в своих письмах, что от обложения взносами освобождается только часть суточных компенсаций, которая не превышает нормы, установленные самим работодателем его внутренним нормативным актом (приказом, колдоговором, положением о командировках и т.п.), что полностью соответствует положениям статьи 168 ТК РФ (письмо ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260; письмо Минздрава от 06.08.2010 № 2538-19; письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Взносы при ненадлежащем документальном подтверждении расходов
Не только отсутствие авансового отчета может послужить основанием для начисления взносов на сумму командировочных расходов, но и оформленные неправильно или отсутствующие подтверждающие документы.
Прямое указание на необходимость документального подтверждения командировочных расходов содержится в п. 2 ст. 422 НК РФ, где приведен список не облагаемых взносами сумм.
В налоговом законодательстве нет конкретного списка подтверждающих документов, которыми можно подтвердить командировочные расходы. При этом Минфин неоднократно напоминал, что подтверждающие документы оформляются в соответствии с законодательством РФ при командировках по нашей стране или составляются по обычаям делового оборота при загранкомандировках.
Обосновать командировочные расходы можно также документами, косвенно подтверждающими расход, в т. ч. приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе.
Из подтверждающих документов должно быть понятно, какие расходы были произведены (письма Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72905, от 20.08.2019 № 03-01-15/63722).
Когда к авансовому отчету по командировке сотрудник прилагает кассовые чеки и БСО, расходы они не подтвердят, если в них нет реквизитов, указанных в п. 1 и п. 6.1 ст. 4.7 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При отсутствии в чеке QR-кода расходы не признаются надлежащим образом документально подтвержденными (письмо Минфина от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500).
Дополнительные услуги в поезде
Стоимость проезда к месту командировки и обратно может включать стоимость сервисного обслуживания. Например, при приобретении билета в вагон повышенной комфортности в поездах дальнего следования (п. 33 Правил оказания услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 № 111).
Состав комплекса услуг определяется перевозчиком. В каждом поезде с учетом графика движения и продолжительности нахождения пассажиров в пути следования он может различаться. К числу платных услуг относятся: предоставление гарантированного питания, печатной продукции, наборов предметов санитарно-гигиенического назначения (приказ Минтранса от 09.07.2007 № 89).
Компенсация стоимости платных сервисных услуг, включенных в стоимость билета, в базу по взносам не включается, так как стоимость таких услуг формирует единую стоимость проезда в поезде (письмо Минфина от 07.08.2017 № 03-04-06/50386).
Какие правила отражения суточных сверх нормы в налоговой декларации?
В первую очередь, необходимо указать сумму начисленных суточных сверх нормы в соответствующей графе налоговой декларации. Эта сумма должна быть указана отдельным пунктом и отличаться от суммы начисленных стандартных суточных выплат.
Далее, необходимо учесть, что начисленные суточные сверх нормы подлежат обложению НДФЛ. Таким образом, сумма этих суточных будет прибавлена к общей сумме доходов за год и будет облагаться налоговой ставкой, установленной для соответствующей группы налогоплательщика.
Также важно отметить, что при отражении суточных сверх нормы в налоговой декларации необходимо учитывать налоговые вычеты, которые применяются в Российской Федерации. Такие вычеты могут снизить сумму налога, которую необходимо уплатить государству.
В целом, правила отражения суточных сверх нормы в налоговой декларации являются важным шагом для соблюдения налогового законодательства страны и должны быть соблюдены работниками, получающими данное начисление.
Изменения в налогообложении
С 2024 года налогообложение в России ожидает ряд изменений, которые затронут ряд отраслей и предприятий. Одним из главных изменений будет увеличение суточных сверх нормы налогообложения для некоторых категорий налогоплательщиков.
Суточные сверх нормы налогообложения – это сумма налога, которая взимается с предприятий при превышении определенной границы дохода. В 2024 году предприятиям, осуществляющим деятельность в определенных отраслях, придется платить значительно больше налогов.
Новые правила налогообложения направлены на увеличение доходов бюджета и поддержку социальных программ. Они позволят государству получать больше средств для финансирования необходимых проектов и программ развития. Однако, для многих предприятий, особенно малого и среднего бизнеса, это может стать дополнительным финансовым бременем.
Важно отметить, что данные изменения будут относиться только к определенным отраслям и категориям налогоплательщиков. Все подробности и детали изменений в налогообложении будут определены и уточнены в отдельных налоговых законах, которые будут приняты в ближайшем будущем.
Степень влияния изменений в налогообложении на российскую экономику и предпринимательскую среду пока сложно оценить. Некоторые эксперты высказывают опасения, что повышение налоговых ставок может отрицательно сказаться на инвестициях и развитии бизнеса. Однако, есть и мнение, что новые правила смогут стимулировать отечественных производителей и способствовать развитию отраслей, которые нуждаются в дополнительной поддержке.
Чтобы быть готовыми к новым условиям налогообложения, предпринимателям необходимо вовремя изучить и анализировать изменения в законодательстве, консультироваться с экспертами и адаптировать свою стратегию бизнеса под новые требования. Только так можно минимизировать возможные риски и негативные последствия от изменений в налогообложении.
Пример. Суточные сверх норм
Начиная с января 2024 года, ндфл будет удержан за суточные, которые превышают установленные нормы. Это меняется согласно новым правилам, установленным Законом о налоге на доходы физических лиц.
До января 2024 года ндфл не удерживался с суточных, но начиная со следующего года, если суточные превышают установленные нормы, будет удержан налог. Например, если установленная норма суточных составляет 1000 рублей, а сотрудник получил 1500 рублей суточных, то с 500 рублей будет удержан ндфл.
Это изменение связано с тем, что суточные не должны превышать установленные нормы и они рассматриваются как обычный доход, подлежащий обложению налогом.
Введение удержания ндфл за суточные сверх норм произойдет с января 2024 года и будет применяться весь год. То есть, февраль 2024 года будет первым месяцем, когда ндфл будет удерживаться за суточные сверх норм.
Региональные особенности
При определении размера суточных при командировках по России на 2024 год необходимо учитывать различия в стоимости жизни в разных регионах страны. Ведь уровень цен на товары и услуги может существенно отличаться от московских значений.
В центральных регионах России, таких как Москва и Санкт-Петербург, стоимость проживания, питания и транспорта обычно выше, поэтому размер суточных здесь может быть больше по сравнению с другими регионами страны. В этих городах важно обеспечить комфортное пребывание сотрудников и учесть все особенности, связанные с уровнем цен.
В регионах с низким уровнем цен, например в Сибири или на Дальнем Востоке, стоимость проживания и питания может быть значительно ниже, поэтому размер суточных здесь может быть меньше. В таких случаях также важно учесть потребности сотрудников и обеспечить достаточную сумму для комфортного пребывания в этих регионах.
Различия в региональных особенностях необходимо учитывать при формировании стандартов суточных для командировок по России. Это поможет обеспечить сотрудникам необходимый уровень комфорта и учесть все факторы, связанные с стоимостью жизни в разных регионах страны.
В своих ЛНА работодатели прописывают конкретную сумму суточных в расчете на один день командировки (Письмо Минфина от 07.06.2022 № 03-04-05/53719). Причем закон не запрещает подходить к установлению ее величины дифференцировано.
Пример
Работников ООО «Строитель Плюс» регулярно отправляют в краткосрочные командировки на разные строительные объекты и на переговоры с контрагентами. В Положении о командировках этой компании прописаны размеры суточных в 2023 году:
- 5 000 руб/сут – для высшего руководства (гендиректора и его заместителей);
- 2 500 руб/сут – для менеджеров среднего звена;
- 700 руб/сут – для рядовых работников.
Как оплатить дни командировки
Оплата дней пребывания в командировке важный вопрос, который касается как работников, так и работодателей. В 2024 году существуют конкретные правила и изменения, которые нужно учитывать при оплате дней командировки.
Перед оплатой дней командировки необходимо узнать актуальные правила, которые регулируют данную ситуацию. Законодательство в каждой стране может различаться, поэтому важно изучить соответствующие нормативные акты.
- Ознакомьтесь с действующим трудовым законодательством, которое регулирует вопросы оплаты командировочных дней.
- Проверьте коллективный договор или тарифное соглашение, которое может содержать дополнительные положения по оплате командировок.
- Возможно, вы должны будете заполнить определенную форму или предоставить документацию для подтверждения своего пребывания в командировке.
После того, как вы ознакомились с актуальными правилами, можно приступить к оплате командировочных дней. Существует несколько вариантов оплаты:
- Фиксированная сумма в день. В этом случае работник получает определенную сумму денежных средств за каждый день пребывания в командировке. Размер оплаты может быть установлен по соглашению сторон или в соответствии с действующими нормативными актами.
- Оплата фактических расходов. В этом случае работник предоставляет отчет о своих расходах во время командировки, например, на проживание, питание и транспорт. Работодатель возмещает эти расходы в соответствии с предоставленными документами.
- Комбинированный вариант. В некоторых случаях можно использовать сочетание фиксированной суммы и возмещения фактических расходов. Например, работник получает фиксированную сумму в день плюс возмещение определенных расходов, например, на проживание.
Важно учесть, что оплата командировочных дней может быть налогооблагаемой или не налогооблагаемой. Для получения подробной информации по данному вопросу рекомендуется обратиться к специалистам в области налогообложения.
Кроме того, следует завести документацию, которая подтверждает ваше пребывание в командировке, например, копии билетов, квитанций об оплате отелей, счетов за питание и т.д. Эта информация может понадобиться при проверке или в случае возникновения спорных вопросов.