Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Повторный запрос документов налоговой инспекцией в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговые инспекторы рассылают требования при камеральных, выездных проверках и других контрольных мероприятиях. Запрашивать документы и информацию они могут не только о вашем предприятии, но и о контрагентах.
Когда требование считается полученным
Когда инспекторы проводят проверку на территории налогоплательщика, требование вручают лично руководителю или его представителю, под роспись. Срок, в течение которого нужно ответить, отсчитывают со следующего дня.
В остальных случаях есть нюансы:
- Требование отправили по почте заказным письмом. Оно автоматически считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки (по штемпелю на конверте), а срок исполнения начинает течь с седьмого рабочего дня. Неважно даже, что на самом деле письмо вы могли не получить.
- Требование направили по ТКС через оператора ЭДО. Электронное письмо нужно открыть, затем подписать и отправить в налоговую квитанцию о его приёме. Так вы подтверждаете, что получили требование. Дата получения — та, которая указана в квитанции о приёме. Отсчёт срока начнётся со следующего дня. Если вы не обязаны сдавать отчётность исключительно в электронном виде, но пользуетесь ЭДО, можете вообще не открывать требование, присланное по ТКС. Наказания за это не будет. Не дождавшись от вас квитанции о приёме, ИФНС отправит бумажное требование заказным письмом. Но если вы относитесь к тем, кто должен отчитываться строго в электронной форме, нужно подтвердить получение не позднее чем на шестой рабочий день после отправки, иначе вам могут заблокировать расчётный счёт.
- Требование прислали через личный кабинет ИП или юрлица. Считается полученным в день, когда оно там появилось. Отсчёт срока — со следующего дня.
Искусство. 93 НК РФ: вопросы и ответы
Далее рассмотрим наиболее волнующие налогоплательщиков вопросы, ответы на которые они ищут в Интернете по запросу «ст. 93 НК РФ», «НК 93» и др.
Перечень конкретных документов оформляется соответствующим требованием о представлении документов (информации).
И именно из-за таких злоупотреблений, а вовсе не из-за стремления налогоплательщика скрыть компрометирующие его сведения, часто возникает нежелание реагировать на запросы налоговых органов.
Указанное уведомление направляется заказным письмом, в электронном виде ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Если инспекция неправомерно отказала компании в продлении срока, штраф можно оспорить в суде. Примерами положительных решений являются постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2011 г. № А45-12306/2010, Волго-Вятского округа от 30 июля 2007 г. № А29-8736/2006.
Пишем полезные статьи, помогающие разобраться в сложных проблемах бухгалтерского учета, переводим сложные документы «с бюрократического на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это просто.
Информация может передаваться самостоятельно или через операторов рекламных данных, уполномоченных Роскомнадзором и включенных в соответствующий реестр операторов. Порядок передачи информации и состав передаваемой информации определяются Правительством. Ответственность за непредставление или предоставление недостоверной информации о рекламе пока не предусмотрена.
При этом в случае оформления необходимых документов в электронной форме по формам, установленным ФНС России, они представляются в налоговый орган по каналам телекоммуникационной связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Запрашиваемые документы, оформленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронном виде по форме ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
По сути получается, что если вас начали активно бомбардировать требованиями, то это уже сигнал о том, что вы попали в поле зрения налоговиков. А раз так, то в первую очередь нужно понять: за вас «копают» или за вашего контрагента. И соответственно продолжать строить общение с налоговыми органами.
Но статистика говорит, что это не новость, а тенденция, которая была и в предыдущие годы. Тогда что будет больше?
Налоговые органы имеют право истребовать документацию вне рамок камеральной и выездной проверок, но только в том случае, если они участвуют в процессе сбора информации о той или иной сделке.
Важный! Для реализации данного права в течение срока представления документов необходимо направить в налоговый орган уведомление о том, что данные документы уже представлены в налоговый орган, с указанием в нем реквизитов документа, которым (приложение к которому ) они были представлены, и наименование налогового органа, в который они были представлены. Выемка документов возможна только при выездной налоговой проверке и осуществляется на основании п. 3 ст. 31 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.
Если отсутствует возможность представить истребуемые документы
Если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, должно письменно уведомить ИФНС о невозможности исполнения такого требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Уведомление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@, с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и сроков, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы (формой предусмотрены следующие причины отсутствия документов: утрата, непоступление, несоставление и передача иным лицам (аудиторам, правоохранительным органам)).
Такое уведомление можно направить по почте заказным письмом, если отсутствует обязанность подачи проверяемой декларации исключительно в электронном виде (Письмо Минфина РФ от 23.10.2017 № 03-02-07/1/69323).
Неоднозначные моменты из практики
В завершение считаем необходимым заострить ваше внимание на следующих спорных ситуациях.
|
Ситуация |
Как она разрешается на практике? |
|
Истребование документов, не относящихся к проверяемому периоду |
Ситуация неоднозначная. Так, АС УО в Постановлении от 22.03.2019 № Ф09-781/19 по делу № А60-7088/2018 счел подобные действия ИФНС правомерными. Указывая на наличие у налоговиков оснований для истребования таких документов, арбитры подчеркнули, что налоговики вправе проверить получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (см. также Постановление АС ВСО от 30.03.2017 № Ф02-8200/2016, Ф02-8201/2016 по делу № А19-6949/2016). Однако АС ЦО в Постановлении от 29.08.2018 № Ф10-3098/2018 по делу № А23-6278/2017, напротив, отметил, что доводы ИНФС о праве истребовать документы независимо от периода выездной проверки (относящиеся как к периодам до начала проверяемого периода, так и к периодам после его окончания) противоречат положениям налогового законодательства |
|
Истребование документов, предусмотренных не налоговым, а бухгалтерским законодательством |
Ситуация неоднозначная. Так, АС СЗО в Постановлении от 27.05.2020 № Ф07-5015/2020 по делу № А56-62632/2019 счел правомерным истребование карточек по некоторым бухгалтерским счетам, поскольку сведения, содержащиеся в них, необходимы для проверки исчисления и уплаты налогов на прибыль и имущество организации, а также НДС. Схожий вывод сделан в Постановлении АС ЦО от 29.07.2015 № Ф10-2173/2015 по делу № А35-1029/2014: положения п. 6 ст. 21, п. 1 ст. 54, ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухучета, поэтому ИФНС вправе проверить эти регистры. Между тем АС ЗСО в Постановлении от 27.07.2018 № Ф04-3054/2018 по делу № А67-6742/2017 указал, что оборотно-сальдовые ведомости относятся к регистрам бухучета, а не к документам, необходимым для исчисления и уплаты налогов. Поэтому за их непредставление налогоплательщик не может быть оштрафован |
Запросы при камеральной проверке
- Уточнить показатели.
- Передать документы.
- Предоставить пояснения.
По срокам запросы возможны лишь:
- За период, в отношении которого была подана отчетность. По прошедшему периоду такое право появляется, если переносился вычет по НДС.
- В трехмесячный срок с момента подачи декларации, расчета. Если он истек, необходимо решение о продлении проверки.
Что именно могут запросить:
|
Ситуация |
Что может требовать ИФНС |
|
Сдана уточненная декларация с меньшим налогом |
Пояснения |
|
Сдана декларация с убытками |
Пояснения |
|
В отчетности по страховым взносам есть необлагаемые суммы или льготные тарифы |
Подтверждающие документы |
|
В декларации есть ошибки, неточности |
Пояснения либо уточненная декларация |
|
В декларации по НДС есть неточности, расхождения с контрагентами |
Подтверждающие документы на налоговые вычеты |
|
Применены налоговые льготы |
Подтверждающие документы |
|
Декларация сдана без обязательных сопроводительных документов |
Недостающие документы (например, первичка) |
|
Уточненная декларация сдана по истечении двух лет с меньшим налогом или большими убытками |
Подтверждающие убытки документы |
|
Сданы декларации по земельному, водному налогу, налогу на полезные ископаемые |
Документы, которые являются основанием для расчета |
Повторная камеральная налоговая проверка
Законодательство не предусматривает для налоговиков права проверять одну и ту же отчетность несколько раз. Если такое произошло, то решение ИФНС, принятое по результатам повторной «камералки», признается незаконным (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2008 № А66-594/2008).
Однако, проведение еще одной проверки за один и тот же налоговый или отчетный период не запрещается, если налогоплательщик представил уточненную отчетность. Но в этом случае, производится не повторная, а новая камеральная проверка полученной «уточненки». Налоговики по результатам проверки выносят решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (письмо Минфина от 31.05.2007 № 03-02-07/1-267, письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.02.2011 № 16-15/15881).
Проверка уточненных деклараций проводится в полном объеме, поскольку НК РФ не содержит никаких ограничений в части полноты камеральной проверки «уточненки». Налоговое законодательство не содержит ограничений и в части проверки уточненных отчетов, представленных налогоплательщиком по истечении 3-хлетнего срока. Право на проведение такой «камералки» подтверждает ФНС в своем письме от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979.
Действительно, исходя из положений НК РФ, получаем следующий вывод:
- налогоплательщик, при обнаружении в поданной ранее декларации (расчете) ошибок, не занижающих сумму налога к уплате, или недостоверных сведений, имеет полное право внести исправления и подать в ИФНС «уточненку» (ст. 81 НК РФ);
- налоговики не вправе отказать ему в принятии уточненной отчетности (ст. 80 НК РФ);
- все декларации, подаваемые налогоплательщиком, должны в течение 3 месяцев пройти обязательную камеральную проверку по месту нахождения ИФНС (ст. 88 НК РФ);
- при этом ограничений на проверяемый объем и период НК РФ не содержит, из чего следует, что «камералка» может проводиться и в отношении уточненной отчетности, полученной налоговиками по истечении трех лет.
Уведомление о невозможности представить документы — когда его подать в ИФНС?
В ходе проведения проверки налоговики могут запрашивать большой объем документов. Если налогоплательщик не может их предоставить в срок, нужно отправить в ИФНС письменное уведомление. Его нужно заполнять по форме, регламентированной Приказом ФНС от 24.04.2019 г. № ММВ-7-2/204.
При проведении камеральной и выездной проверки такое уведомление нужно направить не позже следующего дня после того, как было получено требование налоговиков представить документы.
На основании данного уведомления налоговая инспекция продлевает срок представления документов, но также может и отказать в этом. Тогда отказ она оформляет в виде отдельного решения, форма которого регламентирована Приказом ФНС от 07.11.2018 г. № ММВ-7-2/628.
Данное решение ИФНС принимает в течение 2-х рабочих дней с момента поступления уведомления от налогоплательщика (абз. 3 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 ТК РФ). Оно передается по ТКС в порядке, регламентированном Приказом ФНС от 16.07.2020 г. № ЕД-7-2/448.
ИФНС вправе, но не обязана продлить срок подачи налогоплательщиком документов по предъявленному ему требованию. Соответственно, нет никакой гарантии, что при подаче уведомления о продлении срок точно будет увеличен. Но данное уведомление в последующем поможет при судебном разбирательстве уменьшить штраф за несвоевременное представление документов.
Суды учитывают, что налогоплательщик обращался в ИФНС с ходатайством о продлении срока представления документов для проверки. Также они берут во внимание, принимала ли налоговая инспекция какое-то решение по данному вопросу и каково оно было (Письмо ФНС от 27.06.2017 г. № ЕД-4-2/12216).
Может ли ФНС повторно истребовать ранее предоставленные документы
Если проверяемое лицо или консолидированная группа налогоплательщиков ранее подвергалась камеральной или выездной проверке налоговыми органами, в ходе которой в ФНС были переданы запрошенные специалистами ФНС документы, налоговые органы не имеют права на то, чтобы в процессе проведения новой проверки или других мероприятий налогового контроля истребовать у данного лица (группы лиц) те же самые бумаги или документы, которые во время проведения проверки предоставлялись в форме заверенных ксерокопий (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Однако, подобное ограничение распространяется не на все случаи. Налоговая имеет законное право на подачу повторного запроса, если:
- переданные сотрудникам ФНС документы были утрачены в связи с обстоятельствами непреодолимой силы (например, природный катаклизм, пожар в здании налоговой);
- запрошенные бумаги были переданы в ФНС в виде подлинников, и специалисты налогового органа вернули их обратно налогоплательщику.
Следует также иметь в виду, что нормы п. 5 ст. 93 НК РФ не распространяются на случаи, когда плательщик налогов передает бумаги в ФНС вне рамок организации налогового мониторинга. То есть п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию. Об этом говорится в Письме ФНС РФ от 04.12.2015 № ЕД-16-2/304.
Важно! Положения НК РФ не содержат в себе запрета на проведение выездной налоговой проверки по окончании проведения камеральной проверки. Но налогоплательщик не обязан предоставлять те же документы, что ранее уже были предоставлены в ходе проведения первой проверки.
Налоговая инспекция не имеет права требовать у проверяемого лица повторного направления в ФНС следующих документов:
- переданных ранее в налоговые органы в виде заверенных копий в рамках организации налоговой проверки;
- ранее направленные сотрудникам ФНС при проведении налоговой службой выездной или камеральной проверки рассматриваемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков).
В то же время актуальные российские законы о налогах и сборах не ограничивают налоговые органы в отправке повторного запроса на предоставление проверяемым лицом следующих документов:
- касающихся работы контрагента, ранее истребованных у налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) при проведении проверки его контрагента и предоставленных налоговой службе на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ;
- по конкретной сделке, предоставленных ранее после получения запроса от ФНС вне рамок осуществления налогового мониторинга (в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
- истребованных ранее в связи с проведением каких-либо других мероприятий налогового контроля (например, журнала кассира-операциониста, ранее предоставленного при снятии ККМ с учета).
Что делать, если просят дать пояснения?
Сразу обращаем внимание, на основании какой нормы просят дать пояснения.
Если на основании 93.1 НК РФ, то актуально все то, что написано выше.
Если же на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, то налоговый орган должен в требовании указать, какие выявлены проверкой ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, полученным им в ходе налогового контроля.
Если налоговый орган не указывает, какие ошибки либо противоречия выявлены, то ответ на него является вашим правом, но не обязанностью.
ВАЖНО! Даже в таком случае не следует игнорировать требование. Целесообразно указать в ответе, что при самостоятельной проверке налогоплательщиком поданной им декларации никаких ошибок, противоречий не выявлено, соответственно, обязанности давать какие-либо пояснения не возникает.
Имейте в виду, что пояснения в любом случае придется дать, если:
-
в декларации по налогу на прибыль заявлена сумма убытка;
-
налогоплательщиком в декларации заявлены операции (имущество), по которым применены налоговые льготы;
- в иных случаях, указанных в п. 8.1, 8.2, 8.5, 8.6, 8.8, 8.9, 12 ст. 88 НК РФ.
АС МО запретил налоговую проверку без налоговой проверки
Если налоговая запрашивает документы вне рамок проверки, то она должна сообщить налогоплательщику, какую конкретно сделку она проверяет и с какой целью. Это напомнил Арбитражный суд Московского округа в одном из недавних дел. В нем компания «Артек» оспаривала требование межрайонной инспекции ФНС № 51 по Москве предоставить сведения. А если конкретнее, то налоговики запросили расшифровки финансовых показателей, налоговые регистры и штатные расписания за 2015–2017 годы. Но «Артек» отказался делиться этой информацией. Компанию не устроило, что требование было неконкретным. Из него нельзя было понять, какая сделка или какой контрагент интересуют чиновников.
Но две инстанции решили, что налоговая все сделала правильно. Они сослались на п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса, который позволяет истребовать документы (информацию) вне рамок проверки. Это должны быть сведения по конкретной сделке, которые получают у сторон этого договора или у других осведомленных лиц. В требовании достаточно перечислить, что это за документы и за какой период, а также написать, что они нужны вне рамок налоговой проверки. Это написали две инстанции в своих решениях. По их мнению, налоговики вполне могут не указывать конкретное мероприятие налогового контроля.
Иного мнения оказался АС Московского округа. Он напомнил, что в требовании обязательно указывать в том числе конкретное мероприятие налогового контроля, в рамках которого нужны недостающие сведения (абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК). А еще чиновники должны обосновать цель запроса. «Полномочия налоговых органов не абсолютны, они должны иметь правовые основания», – напомнила тройка кассации. Она обратила внимание, что нижестоящие суды так и не прояснили, в отношении какой сделки или контрагента запрашивается информация. Но если «обоснованной необходимости» в конкретных документах нет, то спорное требование незаконно, указал окружной суд. Он акцентировал внимание на том, что работу компании хотят проверить за три года безо всяких налоговых проверок. С такими указаниями АС МО передал дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.
Предпроверочный анализ: суд установил пределы полномочий налоговых органов
«Предпроверочный анализ не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки.»
Комментарий к Решению Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 (Дело ООО «Артек»)
Фабула
Налоговая запросила у ООО «Артек» документы за три последних года. При этом в отношении ООО «Артек» не проводилась налоговая проверка. То есть формально проверки нет, но фактически налоговая запрашивает информацию за три налоговых периода. Налоговая обосновывает запрос информации проведением «предпроверочного анализа».
Вопрос
Какой объем информации может запрашивать налоговый орган при предпроверочном анализе?
Применимая норма НК РФ
В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. (п. 2 статьи 93.1. НК РФ)
Суды первой и апелляционной инстанций
Признали требование налогового органа соответствующим законодательству.
Суд кассационной инстанции
Направил дело на новое рассмотрение, указав, что при новом рассмотрении необходимо дать оценку доводам относительно наличия (отсутствия) обоснованной необходимости у налогового органа истребовать документы.
Позиция Арбитражного суда г. Москвы
1. Статус предпроверочного анализа
Суд подробно описал происхождение предпроверочного анализа, дал оценку внутренним актам ФНС, на основании которых такой анализ проводится.
Ключевые выводы суда:
«Действующая редакция Налогового кодекса РФ не устанавливает такой формы налогового контроля как «мероприятия в рамках предпроверочного анализа».
«Предпроверочный анализ не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки».
«Истребование у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности за несколько налоговых периодов без назначения выездной (камеральной) налоговой проверки в рамках мероприятий «предпроверочного анализа» не соответствует Налоговому кодексу РФ, поэтому оспариваемое требования не может быть признано законным.»
Суд аргументировал, почему предпроверочный анализ за несколько налоговых периодов нарушает права налогоплательщика.
1) гласность
Налогоплательщик вправе знать, что в его отношении ведется проверка;
Нормативные акты ФНС России, регулирующие предпроверочный анализ, не доступны для налогоплательщиков и не опубликованы в порядке, установленном законом.
2) законность
Налоговый орган не вправе применять по отношению к налогоплательщику формы и методы налогового контроля, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
3) срочность налоговой проверки
Налогоплательщик вправе рассчитывать, что административная нагрузка на него в связи с налоговой проверкой не будет бесконечной и ограничена конкретными сроками. Предпроверочный анализ не имеет установленных законом сроков и может проводиться инспекцией непрерывно
4) невозможность проведения двух и более налоговых проверок одного и того же налогового периода
Поскольку налоговый орган проводит предпроверочный анализ налога и налогового периода, не уведомляя об этом налогоплательщика, то это позволяет обойти запрет на проведение двух проверок одного и того же налога и налогового периода.
5) полнота и объективность проверки
целью камеральной или выездной проверок является проверка правильности исчисления налогов, что подразумевает полное и объективное изучение хозяйственной деятельности налогоплательщика и выявление не только недоплаты налога, но и излишней уплаты налогов; недопустимость одностороннего подхода к проверке, когда не выявляются или не принимаются во внимание выявленные факты переплаты налогов.
Подробности проведения налоговых проверок
Каждый год налоговые органы проводят проверки субъектов предпринимательства для контроля за исполнением налогового законодательства. В 2024 году не станет исключением.
Основная цель налоговых проверок — выявление нарушений, связанных с уклонением от уплаты налогов, неправильным исчислением налогооблагаемой базы и другими налоговыми правонарушениями. Проверки проводятся на основании планов, составленных налоговыми органами.
Порядок проведения налоговых проверок предусматривает сообщение субъекту предпринимательства заранее о намечающейся проверке. Дату начала проверки, а также перечень документов и информацию, которую необходимо предоставить, указывают в уведомлении. Субъекту предпринимательства обычно предоставляется от 5 до 15 рабочих дней для подготовки к проверке.
В ходе налоговой проверки налоговики имеют право проверить все документы, связанные с учетом доходов и расходов, а также последовательность их оформления. Они также могут провести проверку на месте, осматривая помещения предприятий, сборочные цехи, склады и другие производственные объекты.
После завершения проверки налоговики составляют акт, который должны передать субъекту предпринимательства не позднее 3-х рабочих дней после ее окончания. В акте запечатываются результаты проверки, а также указывается срок устранения выявленных нарушений и размер штрафов, которые могут быть наложены в случае их неустранения. Субъекту предпринимательства предоставляется установленный законом срок для устранения нарушений.
Необходимо отметить, что налоговые проверки проводятся с учетом законодательства и не должны причинять ущерб деятельности субъектов предпринимательства. В случае нарушений со стороны налоговых органов, субъект предпринимательства имеет право обжаловать решение проверяющего органа в судебном порядке.
Выводы:
- Налоговые проверки проводятся ежегодно для контроля за исполнением налогового законодательства.
- Субъект предпринимательства получает уведомление о планируемой проверке заранее.
- В ходе проверки налоговики могут проверить документы и провести проверку на месте.
- По результатам проверки субъекту предпринимательства предоставляют акт с указанием выявленных нарушений.
- Субъект предпринимательства имеет право обжаловать решение проверяющего органа.
Штрафы за нарушение налоговых правил при проведении проверки в 2024 году
В 2024 году налоговые органы будут проводить проверки предпринимателей с целью выявления нарушений налоговых правил и установления налоговых обязательств.
В случае выявления нарушений, предпринимателям может быть назначен штраф, который зависит от характера нарушения и суммы налоговых обязательств.
Сумма штрафа определяется в соответствии с налоговым законодательством и может составлять:
| Вид нарушения | Сумма штрафа |
|---|---|
| Несвоевременная подача декларации | От 1% до 5% от суммы налоговых обязательств |
| Неправильное заполнение декларации | От 2% до 10% от суммы налоговых обязательств |
| Сокрытие доходов или иных налоговых обязательств | От 20% до 40% от суммы сокрытых налогов |
Помимо штрафов, налоговые органы также могут наложить на предпринимателя дополнительные санкции, такие как ограничение права осуществления предпринимательской деятельности или привлечение к уголовной ответственности в случае совершения налогового преступления.
Важно отметить, что размер штрафа и применяемые санкции могут быть увеличены в случае повторных нарушений или особо тяжких нарушений налоговых правил.
Актуальная информация о проверках налоговых инспекций в 2024
В 2024 году налоговые инспекции продолжат активную проверку налоговой отчетности предприятий и индивидуальных предпринимателей. Ожидается, что в этом году налоговые инспекции будут уделять особое внимание следующим годам:
| Год | Обязательная проверка | Вероятность проверки |
|---|---|---|
| 2019 | Высокая | Высокая |
| 2020 | Средняя | Средняя |
| 2021 | Высокая | Высокая |
| 2022 | Низкая | Средняя |
| 2023 | Средняя | Высокая |
Ожидается, что проверка отчетности за 2019 год будет осуществляться с особой тщательностью, так как это был год внедрения множества новых налоговых изменений. Также, в 2024 году налоговые инспекции будут активно проверять отчетность за 2020 и 2021 годы, так как они являются переходными периодами после внедрения новых правил.
Кроме того, внимание налоговых инспекций будет уделяться предприятиям и предпринимателям, которые имеют существенные изменения в отчетности, а также тем, на которые поступили жалобы и сигналы о нарушениях налогового законодательства.
Важно отметить, что информация о проверках налоговых инспекций может меняться, поэтому предприятиям и предпринимателям необходимо быть готовыми к возможной проверке и внимательно следить за обновлениями в законодательстве.
Какие годы можно ожидать проверки налоговыми инспекциями в 2024
В 2024 году налоговые инспекции могут проверить различные годы, в зависимости от ситуации и флагманских событий. В первую очередь, налоговые инспекции обычно проводят проверку за последние три года. Это означает, что в 2024 году могут быть проверены налоговые декларации за 2021, 2022 и 2023 годы.
Однако, также возможны и более дальние проверки, особенно если имеются серьезные основания или подозрения в нарушениях налогового законодательства. В этом случае, налоговая инспекция может провести проверку за любой период времени, начиная с момента возникновения подозрений.
Кроме того, в 2024 году налоговые инспекции могут обратить внимание на налоговые декларации граждан, которые получили доходы от продажи имущества или акций. В этом случае, проверка может касаться периода владения имуществом или акциями, включая предшествующие годы.
Следует отметить, что годы, которые будут проверяться налоговыми инспекциями в 2024 году, могут также зависеть от изменений в налоговом законодательстве или приоритетов налоговых органов. Поэтому рекомендуется всегда быть готовым к проверке и внимательно следить за своими налоговыми обязательствами.