Возврат товаров: бухгалтерский и налоговый учет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товаров: бухгалтерский и налоговый учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.

Какие есть варианты возврата товара

Закон о защите прав потребителей актуален для физических лиц. Взаимоотношения юридических лиц регулируются гражданским кодексом России. Основной причиной возврата всегда служит несоответствие товара по одному из следующих пунктов:

1. Качество: если при приёмке товара обнаружился брак или любой дефект, связанный с его изготовлением или транспортировкой, покупатель имеет полное право такую продукцию не принимать. Регулируется ситуация статьями: ст. 475, 518, 523 ГК РФ.

2. Ассортимент: если в описании товаров не указаны характеристики, что могло вызвать недопонимание, либо поставка не отвечает условиям договора, покупатель имеет право вернуть несоответствующие запросу позиции или даже всю поставку. Это предусмотрено статьёй 468 ГК РФ.

3. Комплектация: если партия оказалась некомплектной, а продавец отказывается проблему устранить, её можно вернуть. Основанием служат статьи 480 и 519 ГК РФ.Тара и упаковка: если упаковка или тара товара нарушена, испорчена или отсутствует, покупатель может оформить возврат всей партии. Право прописано в статье 482 ГК РФ.

4. Документы и принадлежности: если в поставке нет документов на продукцию или товарных принадлежностей, партию можно не принимать. Обосновать шаг можно статьёй 464 ГК РФ.

5. Сроки: если продавец регулярно срывает сроки, прописанные в договоре, на товары можно оформлять возврат. Право на эту меру изложено в статье 523 ГК РФ.

Основания для возврата

В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.

В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:

• не того ассортимента (ст. 468);
• некачественной или бракованной (ст. 475);
• в меньшем количестве (ст. 466);
• не той комплектности (ст. 480);
• без надлежащей упаковки (ст. 482);
• без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).

Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру

Поставщик выставляет заказчику КСФ или другой корректировочный документ на возврат (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Не важно, принял заказчик продукцию к учету, присутствует ли в изделиях брак или продавец поставил качественный товар, корректировка требуется в любом случае. Если продукцию передавали по универсальному передаточному документу со статусом 1, при возвратной операции оформляют корректировочный УПД или КСФ (письмо УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020).

В графе 7 КСФ надо показать ту же ставку налога на добавленную стоимость, что и в первоначальном счете-фактуре (пп. «п» п. 2 правил заполнения КСФ из ПП РФ № 1137 от 26.12.2011). Корректировочный СЧФ регистрируют в книге покупок. Отражать возврат товара поставщику в книге продаж не надо (п. 12 правил ведения книги продаж из ПП РФ № 1137).

Когда можно оформить возврат

1. Качество товара не соответствует ожиданиям Критерии качества лучше прописать в договоре о покупке. Например, если ретейлер заказывает мясо или рыбу, он может указать, что хочет получить продукцию охлажденной. В таком случае, замороженная продукция не будет считаться качественной.

1. Несоответствие ассортименту Если в договоре нет точных характеристик ассортимента, возникают разногласия между продавцом и покупателем. Продавец считается исполнившим свои обязательства, если удовлетворил известные требования покупателя.

1. Ошибка в количестве или комплектности Количество товара и его комплектность обязательно указываются в договоре. Если клиент не получает весь заказ, он может вернуть всю партию, потребовать недостающее количество или вернуть деньги.

1. Проблемы с упаковкой Продавец обязан следить за состоянием упаковки, если она прописана в договоре. Поврежденную упаковку можно заменить, но если товар поврежден из-за этого, покупатель может потребовать замены или возврата оплаты.

Возврат товара — бухгалтерские проводки

Покупатель должен вернуть высококачественную продукцию. Если по какой-либо причине потребитель решает вернуть продавцу партию товара нормального высокого качества, эта сделка закрывается как продажа товара потребителю и как принятие его продавцом. Чтобы оформить возврат товара, бухгалтерские записи выглядят следующим образом

1. Покупатель:.
   • DT 60 KT 90. 1 — Выручка от реализации — поставка качественной продукции, поставщику
   • DT 90. 2 KT 41 — расходы на удаление,.
   • DT 90. 3 kt 68 — НДС,.
   • DT 51 KT 60 — возврат на счет клиента.
2. Поставщики:.
   • DT 41 KT 62 — возврат обычного товарного чека, и
   • DT 19 KT 62 — регистрация НДС, указанная клиентом при поставке продукта, и
   • DT 62 KT 51-Перевод средств на счет клиента.

Возврат испорченной продукции поставщику (регистрация счета). Если бракованный товар возвращается, механизм завершения сделки зависит от принятия покупателем бухгалтерского предложения.

Если покупатель включает эту отгруженную продукцию в бухгалтерский учет, то бракованный товар получает охранник и оформляет его на забалансовом счете 002 (Инструкция 94н Казначейства).

Если недостаток зафиксирован потребителем, он должен быть отражен в счетах в соответствии с Общими правилами.

В следующей таблице показано, как отразить в учете возврат покупателям, используя при необходимости проводки.

Выбор бухгалтерии	Ошибка не зарегистрирована в системе бухгалтерского учета	Бракованная партия оплачивается
Размышления с клиентами	KT 002-выход из равновесия — отказ	DT 60 KT 41 — Вывоз возвращенных товаров
ДИТ 60 КТ 68 — НДС
DIT 51 / DIT 60-Кассовый чек
TIT 51 KT 60-Прием возврата бракованных партий продукции
Регистрация у продавца	62 K 90. 1 — Восстановление уменьшения выручки от продаж	Учет такой же, как и при возврате товара, не принятого на учет покупателем.
DT 90. 2 KT 41-Отмена сокращения расходов
ДТ 90. 3 КТ 68-Реверсивное снижение НДС
DT 62 KT 51-Возврат денег клиенту

В плане счетов указывается, каким образом товар должен быть возвращен поставщику. Качественные продукты проходят через 10 «материальных» счетов или счетов.41 «Товары» (Инструкция Казначейства № 94н от 31 марта 2000 года). Бухгалтерская регистрация приобретения возвращенной продукции должна быть сторнирована.

Возврат бракованной продукции должен регистрироваться в соответствии с тем, когда был обнаружен дефект.

1. Время приема. Если продукт учитывается на забалансовом счете 002, его необходимо удалить.
2. После принятия. Если товар учитывается на счете 10 или 41, введите договорную цену и сумму НДС, собранную на счете 76.2 на дату принятия продавцом претензии. Учитывайте их на счете 002 до тех пор, пока вы не вернете товар.

В следующей таблице показано, как вернуть поставщику в 1С товары, как высокого, так и низкого качества.

При возврате товаров от покупателя поставщик должен скорректировать реализацию (выручку), исправить все сопутствующие расходы и принять к вычету НДС, предъявленный при реализации (ст. 5, 13, 171 НК РФ, ПБУ 9/99, ст. 6.

4). , параграф 9, 19 ПБУ 10/99). Качество возвращаемого товара не имеет значения для розничного торговца, но время возврата имеет значение.

Если покупатель возвращает товар в год продажи, поставщик просто аннулирует первоначальную запись. Если товар возвращается в следующем году или позже, продавец создает

• убыток прошлого года, выявленный в текущем году, — выручка от продажи партии товара, возвращенной покупателем (п. 11 ПБУ 10/99).
• Прибыль за предыдущий год, определенная на текущий год, — фактическая себестоимость возвращенной продукции (ст. 7 ПБУ 9/99);
• Вычет НДС по возвращенным товарам (ст. 4, п. 10 ПБУ 172).

Вернуть продукцию поставщику реально без конфликтных ситуаций, если правильно оформлена документация. А также если помнить о законодательстве, которым регулируются правила возврата.

Ст. 475 ГК РФ. При обнаружении дефектов покупатель-предприниматель может требовать:

• снизить сумму, которую заплатил или потребовать устранить все нарушения в разумные сроки;

• заявить о возмещении денег, которые были потрачены на самостоятельное устранение проблем;

• при выявлении существенных или неустранимых недостатков покупатель может полностью отказаться от договора и получить финансы обратно;

• способен заявить право на замену некачественного изделия на то, что полностью соответствует обозначенному в контракте.

Ст. 476 ГК РФ. Поставщик обязан твечать за дефекты, появившиеся до начала реализации. Существует 4 причины, по которым ему придется нести ответственность, если он не сможет доказать появление нарушений после передачи груза заказчику.

Среди них:

• нарушение условий хранения;

• порча третьими лицами;

• неправильное использование;

• непреодолимая сила.

Качество проверяется специальным договором поставки, который заключают стороны. Если его нет, то все изучается по ст. 474 ГК РФ.

Ст. 477 ГК РФ. Во время применения купленной вещи появились недостатки или заметные дефекты. Это тоже разрешает отправить ее обратно в обозначенное время:

• пока не кончилась гарантия или срок, на который рассчитан продукт;

• если это не установлено, то в течение 2 лет с момента приобретения.

Основания для возврата качественного товара поставщику

Не всегда возвращается сломанный или некомплектный груз. Иногда отправить приходится полностью рабочую технику или мебель, потому что:

• на эту продукцию претендуют другие люди (согласно ст. 460);

• не сходится объем — его больше или меньше необходимого (ст. 466);

• неверная ассортиментная матрица — незаказанный цвет, вкус, функционал (ст. 468);

• неполный комплект или отказывают в доукомплектации (ст. 480).

Перечень нельзя назвать полным. Можно договориться об изменении условий, дополнении их. В договор вписывается возможность обратной погрузки нереализованного в срок. Для этого обычно прописывают дополнительное формальное основание:

• нет спроса на модель;

• продукт просрочился;

• завершился сезон, в который продается деталь;

• иные согласованные обоснования.

Это лишь часть причин, как можно вернуть качественный товар поставщику: порядок возврата здесь не различается с основной последовательностью. Но бывают и ситуации, когда претензий вообще нет, но поставку отправляют назад.

Чтобы своевременно проверить количество и ассортимент поставляемого груза, можно пойти двумя путями. Сотрудник может ппосмотреть каждую коробку, сравнить комплектность и сверить штрихкоды вручную. А есть более быстрый способ — просто установить специальное программное обеспечение.

Для этого достаточно обратиться в «Клеверенс». Компания подберет правильное оборудование для бизнеса, которое упростит не только приемку, но и автоматизирует многие другие процессы. Это минимизирует издержки и проблемы с пересортом и несоответствием по количеству, сделает учет более быстрым.

Немного про возвратную операцию в 1С

При намерении вернуть выкупленный товар клиент вправе оформлять официальный возврат. Документ о возврате разрешено запрашивать и оформлять через телефонный разговор, электронное письмо либо посетив продавца лично. Но встаёт вопрос, как отобразить возврат товаров на склад к поставщику в виде документа в системе.

Товарный возврат в 1С получается осуществлять от клиента, розничного покупателя или комиссионера. Также возвратная операция делается с учётом других факторов. Учитывается, выступает ли покупатель/клиент плательщиком НДС или же нет, учтён ли товар у клиента до его возвращения на склад поставщика, совершается ли возврат целой партии товаров либо её части.

Наличие тех или иных возможностей по совершению операций и составлению документов определяется спецификой конфигурации.

Как принять к вычету НДС, если покупатель вернул товар

При реализации товара у продавца, работающего на общем режиме, возникает объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же покупатель возвращает товар, продавец имеет право поставить НДС со стоимости этого товара к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Отметим, что вычеты сумм налога при возврате товаров производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом обязательным условием для применения вычета является счет-фактура (п. 1 ст. 171 НК РФ). А порядок выставления счетов-фактур при возврате товара зависит от того, принимал ли покупатель этот товар к учету. Рассмотрим различные ситуации.

Возврат товара поставщику в 2021г. Что надо знать

Возврат, по общему правилу, осуществляется тогда, когда товар поставлен с браком или, в нарушение договоренностей, не в полном объеме. Так что любой возврат товаров поставщику в 1С 8.3 предваряет составление письменной претензии. Не стоит ограничиваться телефонными переговорами и тем более доверять это важное дело мессенджерам. Направляйте претензию в письменной форме, изложив в ней требование принять обратно товар ненадлежащего качества и вернуть уплаченные средства. В числе необходимых приложений должен быть акт, фиксирующий выявленные недостатки. На возврат оформляется накладная. Оформляя брак, выявленный в процессе приемки, удобнее всего использовать привычные унифицированные формы актов (ТОРГ-1, ТОРГ-2, М-7), а при оформлении накладной — форму ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Согласно разъяснениям налоговиков, данных в письме ФНС от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667 налог на добавленную стоимость (НДС), который был принят к вычету по возвращенному товару, следует восстановить, оформляя корректировочный счет-фактуру поставщика. Поскольку ни доходов, ни расходов при возврате не образовывается, то в целях налога на прибыль никаких операций не производится. В бухгалтерском учете следует отразить как выбытие товара, так и восстановление НДС. При отражении такой операции, как возврат товаров поставщику в 1С 8.3 проводки должны соответствовать нормативным. Рассмотрим их.

Ответы на распространенные вопросы про учет возврата товара покупателем

Вопрос №1: Продавец передал покупателю товар, который не соответствует условиям договора об ассортименте. Покупатель вернул товар в следующем отчетном году, когда продавец уже сделал бухгалтерские записи о реализации товара. Правомерно ли продавец признал доход?

Ответ: Да, доход в полной сумме признан правомерно. Исправлений делать не нужно — требуется внести записи о возврате товара и передаче денег покупателю в месяце, когда стало известно о возврате товара.

Вопрос №2: Когда признать убыток, если продавец получил обратно товар по причине несоответствия его условиям об ассортименте договора купли-продажи?

Ответ: Убыток признается в отчетном году, на который продавцу стало известно о возврате товара.

Проводки по возврату товара в 1С

Для оформления возврата товара поставщику в 1С 8.3 необходимо следовать инструкции:

1. При получении товара поставщику, который требует возврат, необходимо обратить внимание на корректировочный счет-фактуру.
2. Оформить возврат в 1С, отразив операцию в бухгалтерском учете. Возвратную накладную следует выставить на продавца, который получил товар.
3. Возврат товара необходимо вернуть продавцу, после чего счет-фактура будет занесена в продажу возвратной продукции.

В результате этих действий будут сформированы следующие проводки:

Счет	Дебет	Кредит
Счет-фактура	Сумма товара по накладной
Счет-фактура		Сумма товара по накладной
Счет расчетов с поставщиками		Сумма товара по накладной
Счет расчетов с поставщиками	Сумма товара по накладной

Похожие записи:

• До скольки можно шуметь в квартире в 2024 году
• Зарплаты в полиции в 2024 году
• Документы для подтверждения вида на жительство в 2024 году