Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС это федеральный налог или региональный или местный». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, налоговая система состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. На каждом из них устанавливаются налоги и прочие обязательные платежи. Соответственно, все они подразделяются на федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Что это значит?
Налоги и сборы – в чем разница?
Налоги – это обязательные платежи, которые уплачиваются гражданами и организациями в бюджет различных уровней. Они предназначены для финансирования государственных расходов.
Сборы – это также обязательные платежи, но они взимаются за определенные услуги или действия государственных органов. Сборы направлены на покрытие затрат, связанных с предоставлением этих услуг.
Общее между налогами и сборами – обязательность их уплаты для физических и юридических лиц. Отличий больше. Так, обязанность платить налоги есть у всех, и за ее невыполнение грозит ответственность. Сборы платят только в том случае, если необходимо получить от государства определенную услугу (предоставление прав на какие-то действия, лицензий и т.д.).
Известный всем пример сбора – государственная пошлина. Это единоразовый налог, который уплачивают за получение какой-либо государственной услуги.
Идея написать статью для тех, кто никогда вообще не открывал Налоговый Кодекс и впервые слышит словосочетание ЕНВД, пришла как-то ночью. Отвечая на вопросы в скайпе, вдруг отчетливо стало понятно, сколько же существует людей, являющихся специалистами и профи в своей области или только начинающих свой путь в бизнесе, но совершенно далеких от законов, налогов и финансов. Которые хотели бы открыть новую страничку в жизни — собственное дело и которые готовы учиться – учиться по-новому работать, думать, считать. Поэтому мы решили написать эту небольшую статью, основываясь на тех вопросах, которые задаются с завидным постоянством нашими клиентами, знакомыми и друзьями. Мы постараемся изложить все человеческим языком, по минимуму используя язык нормативный, и все же ссылки на законодательство будут приведены, куда же без них. И вполне естественно, что мы рассмотрим здесь самые простые и примитивные ситуации, азы и базу, ведь наша цель дать общее описание, что представляет собой тот или иной налог и как он считается, а не пересказывать НК или разбирать судебную практику. Их мы оставим специалистам.
В чем разница между сборами и налогами
Налоги и сборы – это два разных понятия, которые часто путают друг с другом. Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с физических и юридических лиц в целях финансирования общественных нужд. Они устанавливаются законодательно и обязательны к уплате.
Сборы – это платежи, которые также взимаются государством, но их целью является не финансирование общественных нужд, а покрытие расходов на осуществление конкретных действий или выдачу разрешений. Сборы, как и налоги, могут быть установлены законодательно, но в некоторых случаях они могут носить добровольный характер. Кроме того, налоги обычно имеют более высокую ставку, чем сборы, и их неуплата может привести к серьезным последствиям, таким как штрафы или уголовное преследование.
Поздравляем! Теперь вы в курсе структуры налогово Российской Федерации. Но интересный материал на сайте на этом не заканчивается. Есть еще много полезных статей.
Акциз — налог, налагаемый в момент производства на особые категории товаров массового потребления (табак, алкоголь, легковые автомобили) внутри страны.
Это косвенный налог, поскольку величина акциза включена в цену товара или тарифа на услугу, и фактически уплачивается конечным потребителем.
Как правило, величина акцизов довольно большая (до 1/2 или даже 2/3 от цены товара), а потому они считаются крупным и важным источником пополнения бюджетов современных государств.
Объектом налогообложения является реализация производителями подакцизных товаров на территории РФ, их передача в уставный капитал организаций или для собственных нужд, импорт и ряд других операций.
Документы и отчетность для уплаты НДС
Сроки уплаты НДС по налоговому кодексу устанавливаются для всех категорий плательщиков: этот вид налогообложения предполагает период продолжительностью в 3 месяца. По истечении этого срока не позднее 25 числа следующего месяца плательщики и налоговые агенты обязаны предоставлять в местное отделение инспекции декларацию, в которой фиксируются все проведенные операции.
В документе должны присутствовать данные счет-фактур – это один из наиболее важных типов документов для плательщиков НДС. Если этого документа нет, плательщик не может учесть сумму входного налога до операции, а значит. Сократить добавленную стоимость и уменьшить собственную базу налогообложения.
Также нужно понять: НДС – это прямой или косвенный налог. При прямых налогах, таких как НДФЛ, фактически предприятие теряет прибыль, так как оно вынуждено отдавать часть доходов в счет государства. В случае с НДС прибыль не теряется, так как потраченные на уплату налога средства закладываются в цену конечного товара для потребителя. Таким образом, НДС увеличивает итоговую налоговую нагрузку на покупателей, а не на продавцов.
В соответствии с Налоговым кодексом НДС отнесен к федеральным налогам (п. 1 ст. 13 НК РФ). Это значит, что он в полной сумме поступает в федеральный бюджет. А еще НДС является косвенным налогом, поскольку оплачивает его покупатель, а непосредственно в бюджет перечисляет продавец.
Механизм исчисления федеральных налогов и сборов
Для каждого вида федеральных налогов и сборов устанавливается свой круг налогоплательщиков.
Это могут быть физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели.
В законе также могут указываться категории лиц, которые не могут рассматриваться как налогоплательщики конкретного налога и сбора.
Чтобы правильно определить объект налогообложения, используются нормы НК РФ.
Объект налогообложения большинства федеральных налогов с организаций так или иначе связан с операциями реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав.
В НК РФ также указываются операции, освобождаемые от налогообложения.
Если у лица существует обязанность по уплате определенного налога или сбора и присутствует объект налогообложения, ему необходимо самостоятельно рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет.
Для этого определяется налоговая база, налоговая ставка берется из кодекса и производится расчет.
Если у налогоплательщика есть право на налоговую льготу, то он указывает и это.
Расчет налога происходит по формуле:
налоговая база Х налоговая ставка.
Каждый вид федерального налога или сбора считается по своим правилам.
Все эти правила детально прописаны в Налоговом кодексе РФ.
Кроме этого, существуют различные разъяснения ФНС.
Внесем ясность в определения
Налог государство определяет как платеж, который вносится в бюджет в виде определенной денежной суммы как физическими, так и юридическими лицами. Особенности этого вида платежа:
- безвозмездность – деньги платятся, не предполагая получения за них чего-либо взамен;
- обязательность – у граждан нет выбора, совершать данный платеж или нет;
- принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке, причем за несвоевременность предусмотрены санкции;
- принадлежность определенному бюджету – изымаемые средства предназначаются на обеспечение нужд государства на уровне федеральной единицы, региона или местных властей;
- вычисляемость – величина каждого платежа зависит от базы, которая берется за основу, и установленной процентной ставки.
Элементами налога являются:
- законодательно определенная основа – база;
- процентная ставка;
- объект налогообложения;
- период;
- порядок и сроки взимания.
Сбор – это взнос, который производится в качестве оплаты за произведенные действия государственным органом, то есть оказание той или иной государственной услуги, значимой с юридической точки зрения. Теоретически, сбор является добровольным взносом, но так как оплачиваемые услуги в подавляющем большинстве случаев являются необходимыми для дальнейшей предпринимательской деятельности, причем это закреплено в законодательстве, платить за них так или иначе приходится. Сумма сбора устанавливается фиксированно. Плательщик сбора собирается вступить в правовые отношения с государством, желая получить:
- определенное право;
- лицензию на ту или иную деятельность;
- действие в правовом поле (например, регистрацию).
Элементами сбора считаются только плательщики и элементы обложения (в каждом конкретном случае свои).
Внесем ясность в определения
Налог государство определяет как платеж, который вносится в бюджет в виде определенной денежной суммы как физическими, так и юридическими лицами. Особенности этого вида платежа:
- безвозмездность – деньги платятся, не предполагая получения за них чего-либо взамен;
- обязательность – у граждан нет выбора, совершать данный платеж или нет;
- принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке, причем за несвоевременность предусмотрены санкции;
- принадлежность определенному бюджету – изымаемые средства предназначаются на обеспечение нужд государства на уровне федеральной единицы, региона или местных властей;
- вычисляемость – величина каждого платежа зависит от базы, которая берется за основу, и установленной процентной ставки.
Комментарий к ст. 13 НК РФ
Комментируемая статья устанавливает перечень федеральных налогов и сборов.
В статье 13 НК РФ указаны шесть федеральных налогов (НДС, регулируемый главой 21 НК РФ, НДФЛ, регулируемый главой 23 НК РФ, налог на прибыль, регулируемый главой 25 НК РФ, налог на добычу полезных ископаемых, регулируемый главой 26 НК РФ, водный налог, регулируемый главой 25.2 НК РФ, а также акцизы, регулируемые главой 22 НК РФ) и два федеральных сбора (государственная пошлина, регулируемая главой 25.3 НК РФ, и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, регулируемые главой 25.1 НК РФ). Круг налогоплательщиков (плательщиков сборов), элементы налогообложения применительно к каждому из них установлены отдельными главами части второй НК РФ.
Отметим, что как федеральные налоги следует рассматривать и специальные налоговые режимы.
Что стоит определять как объекты НДС?
Федеральный налог в рамках НДС ориентирован на следующие операции:
- Передача товаров на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые в процессе исчисления налога на прибыль компаний не принимаются к вычету.
- Реализация товаров и услуг в пределах Российской Федерации. Сюда входит передача различных товаров, продажа предметов залога и процесс передачи имущественных прав.
- Ввоз любой продукции на таможенную территорию Российской Федерации.
- Выполнение для собственного потребления монтажно-строительных работ.
Федеральные налоги организации, в частности НДС, не распространяются на следующие виды операций:
- Передача жилых домов, клубов, детских садов, санаториев и других объектов, имеющих жилищно-коммунальное и социально-культурное значение, на безвозмездной основе органам местного самоуправления или государственной власти. Это правило относится также к газовым, электрическим сетям, подстанциям, водозаборным сооружениям и другим объектам подобного типа, которые передаются специализированным организациям на основе распоряжения указанных выше государственных структур.
- Операции, имеющие отношение к реализации земельных участков.
- Передача имущества муниципальных и государственных предприятий, которое выкупается в порядке приватизации.
- Операции, связанные с обращением иностранной или российской валюты, а также передача нематериальных, основных активов и другого имущества компании ее правопреемнику в процессе реорганизации этого предприятия.
- Оказание услуг и выполнение работ теми органами, которые входят в систему государственной власти и местного самоуправления. Причем эти работы должны проводиться в рамках исключительных полномочий, возложенных на них в конкретной сфере. При этом необходимость данных услуг должна быть подтверждена законодательством РФ, актами органов местного самоуправления и субъектами Федерации.
Налоги и их назначение
В зависимости от назначения, все налоги можно разделить на две категории:
- Общий налог.
- Целевой налог.
Налоги общего назначения установлены в режиме общего порядка. К общим налогам относят множество взимаемых, причём в любой налоговой системе, налогов.
Они имеют отличительную особенность: после своего поступления в государственную казну они обезличиваясь расходуются на конкретные цели, которые определены соответствующим бюджетом.
Налоги целевого толка можно разделить на два вида: специальные и чрезвычайные.
Специальная налоговая пошлина призвана для финансирования определённых программ, имеющих целевую установку. Такая пошлина закрепляется за конкретным видом расходов. В отношении России:
- это налоги на транспорт;
- это налоги на воспроизведение сырьевой базы.
Чрезвычайная налоговая пошлина обычно устанавливается при чрезвычайных ситуациях.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) — это федеральный налог, взимаемый в соответствии с гл. 21 НК РФ и являющийся косвенным налогом. Он включается в себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) и представляет собой надбавку к их цене.
Перечисляет НДС в бюджет продавец готовой продукции (товаров, работ, услуг) за счет части выручки от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), полученной от покупателя (так как НДС входит в их цену), но фактическим его плательщиком является покупатель.
Первый элемент — налогоплательщик (субъект НДС)
Данный элемент включает:
- 1) организации;
- 2) индивидуальных предпринимателей;
- 3) лиц, признаваемых налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемых в соответствии с Таможенным кодексом РФ, так как НДС облагается импорт (ввоз) и экспорт (вывоз) товаров с таможенной территории РФ, но в особом порядке (о котором будет сказано ниже).
Второй элемент — объекты НДС
К объектам НДС относятся:
- 1) реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога;
- 2) выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственных нужд (п. 1 ст. 176 НК РФ). В этом случае базой налога являются все фактические расходы хозяйствующего субъекта на выполнение СМР, а моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода — квартала;
- 3) импорт (ввоз) товаров (работ, услуг) на таможенную территорию РФ. В случае если хозяйствующий субъект ввозит товары на таможенную территорию РФ, НДС необходимо заплатить в особом порядке, т.е. на таможне, в противном случае налогоплательщику на таможне товар не отдадут;
- 4) экспорт (вывоз) товаров (работ, услуг) с таможенной территории РФ. Однако в этом случае ставка НДС будет отличаться от обычной (18% или 10%) и составит 0% (так называемая «нулевая ставка»).
Налог на доходы физических лиц
Налоговые резиденты России уплачивают данный налог как с доходов от источников в России, так и с доходов от источников за пределами России. Лица, которые не являются налоговыми резидентами России, уплачивают налог только с доходов от источников в России.
Налоговыми резидентами России признаются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
НК РФ определяет виды доходов, которые не подлежат налогообложению, а также предусматривает систему налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу.
Например, не подлежат налогообложению большинство государственных пособий и государственные пенсии, гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России, наследуемое имущество, суммы платы за обучение налогоплательщика, некоторые доходы по вкладам в банках, которые находятся в России, а также другие доходы, которые определены в НК РФ.
Налоговая ставка варьируется от 9% до 35%. Основная налоговая ставка составляет 13%. Лица, которые не являются налоговыми резидентами России, по общему правилу уплачивают налог по ставке 30%. Иностранные высококвалифицированные специалисты, которые имеют соответствующее разрешение на работу, платят налог по ставке 13% даже в случае, когда они не являются налоговыми резидентами России.
Со многими государствами Россия заключила соглашения об устранении двойного налогообложения, которые позволяют получать освобождение от уплаты налога в России, если он был уплачен в другом государстве.