Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чем обусловлено равенство актива и пассива баланса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
Структура бухгалтерского баланса
Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.
|
Активная часть |
Пассив |
|---|---|
|
Внеоборотные Оборотные |
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства компании |
Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.
|
Активная часть |
Пассив |
|---|---|
|
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы |
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства |
Принцип равенства баланса
Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.
Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.
Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.
Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.
Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.
Классификация пассивов происходит по двум базовым критериям. Первый – характер формирования. По этому параметру пассивы делятся на такие категории:
- Капитал и резервы. Представляют собой учредительный капитал, фонды накопления, нераспределенную прибыль и другие подобные источники формирования активов.
- Обязательства предприятия. Подразделяются еще на две группы: краткосрочные, которые предусматривают погашения в срок до года, и долгосрочные с периодом закрытия, превышающим 12 месяцев. Примеры финансовых обязательств организации – задолженность по кредиту, отложенные выплаты по налогам, долги перед контрагентами и т.д.
По отражению в балансе и необходимости погашения пассивы делятся на три категории:
- Мнимые. По аналогии с активами, в балансе отражены, но либо уже закрыты, либо не требуют возврата.
- Скрытые. Существующие долги, но в силу каких-либо причин, не отраженные в балансе. Обычно учитываются в следующем отчетном периоде.
- Фактические. Обычный вид пассивов, реально существующих и при этом отраженных в балансе.
Что делать с активами и пассивами
Основной принцип бухучета наглядно демонстрирует взаимосвязь рассматриваемых понятий. Без пассивов невозможно формирование активов и, как следствие, рост реальной рыночной стоимости предприятия. Поэтому требуется соблюдать баланс между получаемым доходом и совершаемыми расходами.
В подобной ситуации экономические активы и пассивы увеличиваются, но этот рост обусловлен объективными причинами. Главной из которых становится эффективная работа компании. Чтобы добиться такого развития событий, нужно следовать нескольким простым рекомендациям. Они включают следующие действия, доступные и руководителю предприятия, и частному лицу:
- Определение пассивов, то есть уровня текущих расходов, способных обеспечить нормальную работу предприятия или комфортные условия жизни человека.
- Анализ полученных цифр с точки зрения возможности отказаться от ненужных статей затрат.
- Определение активов, приносящих доход с разбивкой на календарные периоды, аналогичные тем, что использовались для пассивов.
- Сравнение полученных результатов. Хороший вариант – равенство активов и пассивов. Оптимальный – превышение первых над вторыми, что позволит создавать подушку безопасности, актуальную и для организации, и для частного лица.
У всех активов есть источники, в учете их называют «пассивами» (Stockholders Equity and Liabilities). Они нематериальны, то есть Евгений не может потрогать пассивы руками, только посчитать в рублях или другой валюте.
Есть два основных источника активов:
- Капитал. Собственные вложения нашего героя на развитие бизнеса. Итоговая величина показывает, сколько денег вложено в бизнес собственниками и заработано с момента старта. Капитал может состоять из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
- Обязательства. Сторонние вложения, которые нужно погасить в будущем. Их делят на долгосрочные (со сроком погашения больше года) и краткосрочные (со сроком погашения менее года). Обязательства состоят из заемных средств, кредиторской задолженности и оценочных обязательств.
Практика показала, что ситуации, когда актив и пассив не сходятся, могут возникать по следующим причинам:
- В текущем периоде отчета не формировался такой документ, как отчет «закрытие месяца».
- Отчет «закрытие месяца» был сформирован по итогам текущего периода отчета, однако на затратных счетах не осталось «несанкционированного» остатка. «Санкционированный» остаток – это остаток по счету №20. На него заносятся сведения из отчета по незавершенному производству.
- По счетам №60 и №62 имеются данные со знаком «минус». После исправления этой ошибки нужно сформировать отчет «закрытие месяца». Без этого переходить формированию бух. баланса не следует.
Причины равенства актива и пассива
1. Основной принцип двойной записи. Бухгалтерская система основывается на принципе двойной записи, согласно которому каждая хозяйственная операция отражается на балансе одновременно в активной и пассивной частях. Это означает, что при каждом изменении актива должно происходить соответствующее изменение пассива и наоборот.
2. Закон сохранения стоимости. Равенство актива и пассива на балансе связано с законом сохранения стоимости, согласно которому стоимость активов компании должна быть равна стоимости её капитала. Это значит, что все активы, которыми обладает компания, финансируются либо собственными средствами (пассив), либо заемными (долг), и общая стоимость этих активов источниках финансирования должна быть одинаковой.
3. Соблюдение бухгалтерских принципов. Требование равенства актива и пассива также является важным принципом бухгалтерии. Баланс должен отражать точное и полное представление финансового положения компании. Равенство актива и пассива позволяет достичь этой цели, показывая объединение всех активов и ресурсов компании с её обязательствами перед кредиторами и акционерами.
4. Финансовая прозрачность. Равенство актива и пассива обеспечивает финансовую прозрачность и удовлетворяет потребности заинтересованных сторон в точной финансовой информации. Если актив не будет равняться пассиву, это может свидетельствовать о наличии ошибок в учете компании или скрытии неправильных финансовых действий.
5. Обеспечение балансовой составляющей учета. Балансовая составляющая учета обязывает компании соблюдать равенство актива и пассива во всех её операциях и финансовых отчетах. Это помогает предоставлять надежную информацию о финансовой стабильности и устойчивости компании и способствует более полному и объективному анализу её деятельности.
Трудности, возникающие при поддержании равенства актива и пассива
В бухгалтерии актив и пассив баланса должны быть всегда равными. Это означает, что денежные средства и имущество компании должны быть равны обязательствам перед кредиторами и владельцами. Однако, поддержание этого равенства может быть сложной задачей и интересующим вопросом для бухгалтеров.
Одной из основных трудностей, связанных с поддержанием равенства актива и пассива, является изменение рыночной стоимости активов и обязательств. Рыночные цены на имущество и фонды могут значительно изменяться со временем, что может привести к несоответствию между объявленным активом компании и ее обязательствами. Это требует постоянного мониторинга и обновления бухгалтерских записей, чтобы поддерживать равенство актива и пассива.
Еще одной проблемой может быть несоответствие между скоростью поступления и выплаты денежных средств. В некоторых случаях компания может иметь значительные обязательства перед кредиторами, но при этом не обладать достаточными средствами для их погашения. Это может создать ситуацию, когда актив компании будет нехватать для погашения пассивов, что нарушит равенство актива и пассива.
Другой сложностью может быть появление скрытых активов или обязательств, которые не были учтены в бухгалтерской отчетности компании. Например, это может быть недостаточно оцененное имущество, непоступившие доходы или обязательства, связанные с будущими событиями. Если такие скрытые активы или обязательства не будут учтены, они могут привести к несоответствию между активами и пассивами компании, нарушив равенство.
Когда сдаётся бухгалтерский баланс
По общему правилу бухгалтерский баланс сдают только 1 раз в год: в любой день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса обозначены и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.
Если компания начала деятельность в середине года, отчётный период будет сокращённым. Но сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчётного периода.
В случае ликвидации компании отчётный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а подготовить и сдать отчётность нужно также в течение 3 месяцев.
Иногда отчётный период увеличивается. Это бывает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2020 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчётный период продлевается и длится с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года. На срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.
Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять в любой срок и с любой частотой (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Передавать эту отчётность в налоговую не нужно.
Что входит в активную часть бухгалтерского баланса
Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.
В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.
В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.
Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.
В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.
Что такое активы и пассивы простыми словами?
Активы предприятия — это:
- денежные средства, которые есть у компании — наличные, безналичные, в иностранной валюте;
- имущество (собственность) — товары, продукция, недвижимость, транспорт, оборудование и т.д.;
- долги других лиц перед предприятием — дебиторская задолженность покупателей;
- выданные кредиты и займы — например, займы работникам.
То есть это то, что используется в деятельности предприятия и должно приносить в конечном итоге экономическую выгоду — прибыль.
Пассивы предприятия — это:
- собственный капитал — уставный, резервный, добавочный, паи, выручка от продажи акций;
- заемный капитал — кредиты и займы, взятые в банках и у других лиц;
- долги предприятия перед другими лицами — кредиторская задолженность;
- налоги — задолженность перед бюджетом.
То есть пассивы в бухучете показывают, откуда взялись активы, и являются источниками их получения.
В целом, это долги и обязательства перед кем-то — перед учредителями, банками, работниками, контрагентами, бюджетом.
Рано или поздно эти средства нужно возвращать — выплачиваются вклады учредителям при закрытии предприятия, кредиты в банки, зарплата работникам, долги контрагентам, налоги бюджету.
Активы и пассивы предприятия
Если же в структуре пассивов значимое место занимает кредиторская задолженность, то это означает, что бизнес ведется неэффективно и предприятие в скором будущем может прогореть.
В идеале, активы должны равняться пассивам. Однако бывает, что равенство не достигается. Тогда в управленческом балансе «1С: Управляющего 8» появляется строка «Разница между активами и пассивами». Это может быть вызвано несколькими причинами, приведенными ниже.
- некорректный ввод начальных остатков;
некорректное проведение документов распределения и списания расходов;
ввод документов «задним числом» (проведение документов финансово-хозяйственной деятельности непосредственно после выполнения регламентной операции закрытия месяца.
Можно выделить еще одну важную особенность управленческого баланса «1С: Управляющего 8». Любую строку отчета можно открыть двойным щелчком мыши, расшифровав тем самым представленные данные. Например, кликнув по строке «Имущество», руководитель узнает, какое именно имущество есть в компании (мебель, офисная техника, транспортные средства и т. д.).
Таким образом, учет активов и пассивов позволяет руководителю решать несколько вопросов: оценивать стоимость бизнеса, определять финансовую устойчивость предприятия, а также вовремя обнаружить некорректное ведение учета или хищения имущества.
Что проверить, если актив не равен пассиву?
Это гарант исполнения договорных условий и требований. В случае нарушения стороной основных условий договора БА могут изменить либо конфисковать у виновной стороны. Примером являются ценные бумаги, недвижимость и иное материальное и нематериальное имущество организации.
- Своевременность и корректность вносимых в регистры операций бухучета. Даже за один рабочий день расхождение на минуты способно нарушить заведенный порядок.
- Указание каждой проведенной операции и занесение всей документации, если хотя бы один документ где-то пропущен, баланс не сойдется.
- Инвентаризация — обязательная ежегодная процедура в конце каждого отчетного периода, проводимая согласно локальным нормативно-правовым актам и установленному законодательству. Все манипуляции в процессе инвентаризации кроме собственно самого проведения нужно зафиксировать в соответствующих документах, возможно именно в них кроется ошибка, проверьте данные об инвентаризации.
- Найдя любую ошибку, скрывать ее — значит, обречь себя на не сходящийся в конце года баланс. Все ошибки следует занести в бухучет, согласно заведенному порядку и нормам закона.
- Закрытие счетов бухгалтерского учета на 31 декабря называется реформацией баланса — это финальный этап его составления, проводимый по завершении всех операций хозяйственной деятельности компании за отчетный период.
Именно в последнем пункте чаще всего кроются расхождения при сведении баланса, а значит, стоит разобраться в нем подробнее.
Баланс – это основной финансовый документ, который используется для оценки финансового состояния компании в бухгалтерском учете. Он отражает положение дел в компании на определенную дату и состоит из активов и пассивов. Принцип равенства активов и пассивов гарантирует, что каждый элемент баланса должен иметь соответствующий элемент на другой стороне баланса.
Пассивы – это задолженности или обязательства компании перед кредиторами, партнерами и поставщиками. Они отражают все деньги, которые компания должна в данный момент. Активы – это все, что принадлежит компании и что может иметь финансовую ценность. Они отражают все текущие и неотъемлемые вещи, которые доступны компании в данный момент.
Структура баланса свидетельствует о текущем финансовом положении компании и помогает понять, сколько денег компания имеет и на что она может рассчитывать в будущем. Знание структуры баланса позволяет компании действовать более эффективно и принимать правильные финансовые решения.
- Активы
- Основные средства
- Долгосрочные финансовые вложения
- Оборотные средства
- Прочие активы
- Пассивы
- Собственный капитал
- Долгосрочные обязательства
- Краткосрочные обязательства
- Прочие пассивы
Таблица со структурой активов и пассивов баланса является одним из основных показателей финансового состояния компании и используется для анализа ее финансовой устойчивости. Она помогает идентифицировать расходы и доходы компании, выявлять проблемы и точки роста, и дает возможность принимать взвешенные финансовые решения.
Отчет о финансовых результатах:
Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, отражающих финансовое состояние организации на определенную дату. Он состоит из двух частей — активов и пассивов. Принцип равенства активов и пассивов говорит о том, что сумма значений активов должна быть равна сумме значений пассивов.
Активы представляют собой все имущество, которое принадлежит компании и может быть использовано в хозяйственной деятельности или продано. Пассивы, в свою очередь, описывают источники финансирования имущества и обязательства компании перед своими кредиторами.
Отчет о финансовых результатах призван описать изменения, которые произошли на балансе в течение определенного периода времени. В отчете должны быть указаны все причины изменений, в том числе доходы и расходы компании, размеры налогов, а также другие финансовые операции.
Таким образом, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах являются взаимосвязанными документами, которые помогают понять финансовое состояние и результативность работы компании. Их своевременное составление и анализ помогают принимать взвешенные решения, направленные на улучшение эффективности бизнеса.
Влияние изменения активов и пассивов на баланс
Баланс представляет собой отчет, отражающий финансовое положение компании на определенную дату. Баланс состоит из активов и пассивов. Активы указывают на то, что компания имеет, а пассивы на то, что компания должна. Сумма активов всегда должна равняться сумме пассивов, поскольку баланс является проявлением бухгалтерского равенства.
Изменение активов и пассивов оказывает значительное влияние на баланс. Рост активов приводит к увеличению чистых активов компании, что означает, что она становится более ликвидной и у нее появляется больше средств для развития. Однако, увеличение пассивов может указывать на то, что компания стала более зависимой от кредиторов.
Если активы уменьшаются, то это может указывать на то, что компания использует свои ресурсы для выплаты долгов. С другой стороны, уменьшение пассивов может указывать на то, что компания улучшила свою финансовую ситуацию и стала менее зависимой от кредиторов.
Таким образом, изменение активов и пассивов может значительным образом влиять на баланс компании и ее финансовое положение в целом. Необходимо учитывать эти изменения при анализе финансовых показателей и принятии решений о дальнейшем развитии компании.