Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проживая в Германии большую часть года, где я должен платить налоги?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДС(Umsatzsteuer или USt) применяется к большинству товаров и услуг, продаваемых внутри страны. Также используется название Mehrwertsteuer (MWSt), однако формально это неверно, поскольку в немецком законодательстве используется определение Umsatzsteuer.
Стандартная ставка НДС составляет 19%, однако для некоторых товаров, таких как продукты питания, книги, газеты, а также культурные мероприятия, доступна сниженная ставка в размере 7%. Данная сниженная ставка также доступна для ресторанов и кафе до 31 декабря 2022 года из-за пандемии COVID-19.
Поставки в пределах Европейского союза (EU), медицинские и финансовые услуги, страхование и недвижимость освобождены от НДС в Германии. Компании, заработавшие 22000 евро (брутто) за один финансовый год или компании, чья прибыль, вероятно, превысит 50000 евро в следующем финансовом году, обязаны платить НДС.
Основные особенности налогообложения в Германии
После того как немецкая экономика была разрушена после войны, нужно было ее реанимировать. Людвиг Эрхард – министр хозяйства ФРГ – провел целый комплекс реформ, направленных на достижение этой цели. Разработанные им положения легли в основу и до сих пор остаются базовыми для системы налогообложения в Германии:
- плата должна быть минимальной, насколько это возможно;
- сборы не должны тормозить конкуренцию;
- главной идеей начислений должно являться справедливое распределение финансов;
- обязательно соблюдать конфиденциальность налогоплательщика;
- вероятность двойного налогообложения надо исключить.
Налог на доход в Германии
Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.
Декларации наёмных работников отправляет в налоговую службу работодатель. Остальные налогоплательщики самостоятельно подают свои декларации онлайн.
В каких случаях нужно обязательно подавать налоговую декларацию:
- Работа не по найму;
- Доход получен из-за границы;
- Развод, при условии что налогоплательщик или его бывший(ая) супруг(а) вступили в повторный брак в этом же году;
- Получено социальное пособие: по беременности и родам, на ребёнка или по безработице;
- Для подачи заявки на налоговые вычеты;
- Налоговая отправила письмо с просьбой прислать декларацию.
В Германии налогоплательщики подают декларацию ежегодно в местную налоговую инспекцию. Узнать, в какое именно отделение инспекции нужно предоставлять информацию о своих налогах, можно в муниципалитете по месту регистрации.
Подоходный налог с зарплаты в Германии: сроки оплаты
Налоговые декларации оплачивают после окончания налогового года. При этом налоговый год совпадает с календарным. Декларация обычно отправляется клиенту до 31 декабря и подлежит оплате до 31 июля. Так, отчитаться за 2020 год следует до 31 июля 2021 года.
Налоговая служба пришлёт документ, содержащий налоговую оценку декларации спустя 2-6 месяцев после её подачи. Налоговая оценка содержит информацию о налоговых вычетах, которые будут сделаны на счёт заявителя. В ней также будет сообщаться о дополнительных сборах, для уплаты которых будет дано 4 недели.
Заполнить налоговую декларацию можно на бумаге или онлайн на сайте Федерального центрального налогового управления Германии. Все налогоплательщики заполняют общую налоговую форму (Mantelbogen). В зависимости от случая также может потребоваться заполнение дополнительных форм.
Ставки налога на доходы физических лиц
В Германии все физические разделены на шесть налоговых категорий. Распределение производится в соответствии с семейным положением гражданина. Чем выше класс, тем больший процент с дохода нужно платить. Рассмотрим подробнее каждый класс:
- I – к нему относятся лица, не состоящие в браке и без детей;
- II – те же, кто и в 1 классе, а также родители-одиночки, являющиеся резидентами страны;
- III – лица, состоящие в официальном браке и имеющие большую разницу в доходах;
- IV – те же, кто и в 3 классе, но с почти одинаковыми доходами;
- V – его получают супруги представителей 3 класса;
- VI – люди, имеющие несколько официальных работ.
Подоходный налог в Германии — 2020 год
В Германии доход менее 9 407 € в год, не облагается налогом, учитывается также по определенному классу общий доход супружеской пары менее 18 816. Далее на сумму превышающую минимальный доход устанавливается налоговая ставка от 14% до 42%.
То есть чем больше вы зарабатываете, тем выше налоговый процент, ставка 42% устанавливается на годовой доход от 53 900 €.
Наиболее актуальный расчет, всегда можно сделать на немецком сайте источнике, с помощью онлайн калькулятора:
Вот пример разницы результатов с налоговыми ставками на доход 1 000 € и 10 000 € в месяц:
| Ежемесячно | Ежемесячно | |
|---|---|---|
| Валовая зарплата | € 1000,00 | € 10 000,00 |
| Вычитаемые налоги: | ||
| Подоходный налог | — 0,00 | — 3 031,58 |
| Солидарность | — 0,00 | — 166,74 |
| Церковный налог | — 0,00 | — 0,00 |
| Итого: | — 0,00 | — 3 198,92 |
| Взносы социального страхования: | ||
| Взносы на социальное обеспечение | ||
| Медицинское страхование | — 78,50 | — 367,97 |
| Страхование на случай длительного ухода | — 17,75 | — 83,20 |
| Пенсионное страхование | — 93,00 | — 641,70 |
| Страхование по безработице | — 12,00 | — 82,80 |
| Итого: | — 201,25 | — 1 175,67 |
| Чистая зарплата | € 798,75 | € 5 626,00 |
Для тех у кого есть трудности с использованием немецкого калькулятора, в таблице ниже рассчитаны ориентировочные чистые доходы с использованием выше упомянутых формул.
От налогового класса (Steuerklasse) зависит сумма взимаемых с дохода налогов.
Класс главным образом зависит от семейного положения. При этом для целей налогообложения брак (жизненное партнёрство) учитывается только тогда, когда супруги (партнёры) совместно проживают в Германии, т. е. зарегистрированы в одном жилье. Например, если муж приехал в Германию раньше жены, то до её приезда и регистрации он будет относиться к классу для холостых.
Холостой бездетный человек относится к 1-му классу. Холостой человек с ребёнком (детьми) — ко 2-му.
Супруги (партнёры) или оба имеют 4-й класс; или же один супруг имеет 3-й класс, а второй — обязательно 5-й класс. Супруги имеют право выбрать, к какой из этих двух комбинаций они хотят относиться. Разница заключается в том, что классы 4+4 обычно выгодны, когда оба супруга работают и получают примерно одинаковый доход.
Классы 3+5 обычно выгодны, когда работает только один из супругов либо же доход второго супруга намного меньше. В таком случае работающий (зарабатывающий намного больше) супруг берёт 3-й класс, а неработающий (зарабатывающий намного меньше) супруг берёт 5-й класс. Ставки налогов в 3-м классе меньше, чем в 4-м, а в 5-м классе — больше, чем в 4-м. Примечание: в случае если у супругов 3+5 сдавать декларацию необходимо совместно, иначе пересчитают по 4-му классу и одному начислят (5-му), а от другого вычтут (3-му).
6-й класс назначается людям, имеющим больше одного места работы одновременно. В этом классе взимают больше всего налогов.
Налоговое ведомство автоматически назначает налоговый класс после регистрации места жительства. Как правило, по умолчанию, если супруги зарегистрированы вместе и одновременно, им обоим будет назначен 4-й класс, а в остальных случаях будет назначен 1-й класс. Однако может случиться, что назначат 1-й или даже 6-й класс! Поэтому всегда лучше перестраховаться и сходить узнать, а при необходимости — сменить свой налоговый класс. Для выбора комбинации классов 3+5 сходить подать заявление необходимо.
Сделать это лучше всего сразу же после получения налогового номера, не откладывая, иначе есть вероятность, что некоторое время (а то и до конца года) налоги будут взимать по старому классу. Впрочем, после окончания года и подачи декларации (см. ниже) можно будет пересчитать и вернуть излишне уплаченные налоги.
Для смены класса нужно прийти в Finanzamt (см. ниже) и подать соответствующее заявление (можно взять бланк в Finanzamt). Супругам следует прийти вместе, потому что заявление подаётся совместное. Сотрудники Finanzamt могут допустить подачу заявления одним супругом за обоих, но могут и отказать. С собой каждый человек должен взять паспорт, документ о регистрации места жительства и документ о присвоении налогового номера. После подачи заявления вы сразу же получите на руки документ о назначении налогового класса.
Как заполнить формуляр: Секция A разделена на 2 части, для двух супругов соответственно, заполнить нужно все строки секции. В Секция B отмечам только строку 17, в которой нужно отметить текущие налоговые классы супругов(если до этого не меняли то это 4/4), и строку 18 в которой указываем желаемые. В строке 43 Секции С нужно поставить дату и подписи двух супругов.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Вопрос, какие налоги в Германии, усложняется, когда речь заходит о резидентах страны с доходами в разных странах. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения снижают нагрузку и способствуют экономическому росту стран.
У России и Германии есть такой договор. По нему русский резидент может платить налоги в Германии и на соответствующую сумму уменьшить выплаты в российский бюджет. Но для получения вычета нужны доказательства понесенных расходов. Тогда резиденту засчитают платежи в другой стране.
Договор между Россией и Германией подписан в 1996 году. В нем прописаны все сферы, где можно избежать выплаты в двух странах:
- Процент с продажи и аренды недвижимости.
- Перевозки любым транспортом.
- Авторские отчисления.
- Оказание профессиональных услуг.
- Работа по найму.
Какие самые высокооплачиваемые профессии?
Из таблицы выше наглядно видно, кто зарабатывает больше. Однако статистическое ведомство отдельно публикует и сферы рынка, в которых оплата труда максимальная (без указания конкретных цифр). К ним отнесены (от большего к меньшему):
- Банковское дело.
- Фармацевтика.
- Автомобильная промышленность.
- Телекоммуникации.
- Химия.
- Тяжелое машиностроение.
- Производство медицинского оборудования.
- Авиаперевозки, в т.ч. космическая отрасль.
- Страхование.
- Энергетическая сфера.
- Торговля.
- Государственные служащие.
- Сельхоз работы.
- Отрасль здоровья и соц. службы.
- Туризм.
- Все типы образования.
- Ремесленники.
- Отели.
- Гастрономия.
Платит собственник земли
У уплаты налога на недвижимость есть свои тонкости. Платит её владелец земли. При этом собственник дома или квартиры — не всегда владелец самого участника или даже его части.
В Германии часто владелец дома арендует землю у другого лица (собственника). А собственник участка уже и платит налог на недвижимость.
Кажется, что это — просто формальности, юридические тонкости. Но для покупателя они могут означать:
- Собственник земли перераспределяет налог на землю между всеми владельцами многоквартирного дома. Он может устанавливать другую периодичность выплаты такого налога. Например, раз в месяц, а не в год. То есть платежи дробятся. Обычно об этом покупателя заранее предупреждают.
- Собственник земли сам разбирается с налогом. Вместо налога на землю вы платите ежемесячно деньги за аренду земли. Как правило, это маленькие суммы. По размеру выплаты будут сопоставимыми с налогом на землю или даже меньше.
Где выгодно становиться налоговым резидентом?
Дарья Невская: Если поправки Минфина примут, развилка 0% или 30% для вас будет устранена. По сути, вы будете платить 30%, а дальше зависит от того, куда переехать. Если в ОАЭ, то там в принципе нет налога на доходы физлиц. Если во Франции, где налоги могут составлять до 50%, то вы платите 30% в России и дальше доплачиваете до своей ставки, в зависимости от уровня дохода, потому что ставка является прогрессивной. В некоторых странах ставка отличается в зависимости от уровня годового суммарного дохода, от того, женаты вы или нет — для женатых пар налог рассчитывается совместно, и если супруга не работает, то налог уменьшается в два раза. В России такого нет. Такие детали нужно прорабатывать в зависимости от каждой страны, откуда вы будете получать доход, где вы планируете свой центр жизненных интересов.
Алексей Дебелов: Многим людям пока непонятно, где они в итоге окажутся через год-два, пять, 10 лет. Но с точки зрения получить паспорт и прилагающиеся к нему возможности та же Латинская Америка пользуется спросом. В частности, Аргентина: если кто-то планирует рожать, то детям там дают гражданство по факту рождения, а для родителей предусмотрено упрощенное получение. Сама жизнь там недорогая и можно получить достаточно качественные услуги и продукты питания. С точки зрения налогообложения там есть свои вопросы, потому что государство более социальное, чем мы привыкли, и за это тоже надо платить. И если вы ищете налоговый рай, то Аргентина к ним не относится. Но налоги ниже европейских.
Дарья Невская: Достаточно интересные программы для новых налоговых резидентов предлагает Уругвай. Нужно понимать, что многие страны для новых налоговых резидентов на какое-то время устанавливают специальные налоговые режимы — та же Португалия или Израиль. Но только на определенный период, после которого нужно либо искать новую страну. При этом нужно понимать, что не каждая страна готова вас отпустить без уплаты налога на ее территории. В США и Канаде есть т.н. exit tax — вы должны заплатить налог в отношении прироста стоимости капитала. Например, если вы приезжали в Америку или Канаду и сумма ваших инвестиций в акции составляла $1 млн, а потом, когда вы выезжали, она выросла до $3 млн, то эти $2 млн прироста обложат налогом.
Как быть с инвестициями
Алексей Дебелов: Есть ряд особо важных случаев, когда иностранной налоговой нужно указывать свой статус российского резидента, если вы им являетесь. А если утратили его — возможно, придется пересмотреть свою инвестиционную стратегию. Типичный пример: у вас много американских акций, и по ним платят дивиденды. Когда вы — российский налоговый резидент, и уведомляете об этом американскую налоговую, заполняя форму W-8BEN, которую должен предложить каждый брокер, то за счет соглашения будете платить налог в США 10% и потом лично (а не ваш брокер) доплачиваете здесь 3-5%, по вашей налоговой ставке в России по итогам года, заполняя декларацию. Если же вы становитесь иностранным налоговым резидентом, надо смотреть законодательство страны. В Дубае налог на дивиденды 0%, но у ОАЭ нет соглашения с США об избежании двойного налогообложения. Поэтому там придется платить 30%. И в этой ситуации возникает стимул уходить от акций, по которым платят дивиденды, к акциям, по которым не платят. Либо заниматься более активным трейдингом, продавая бумаги перед дивидендной отсечкой и потом откупая обратно.
Дарья Невская: Либо переезжать на Кипр или другую страну, у которой есть соглашение с США об избежании двойного налогообложения.
Если вы открываете банковские счета за рубежом и перестаете быть российским налоговым резидентом, чтобы потом не доказывать налоговой, что больше им не являетесь, неплохо было бы обновить информацию в банках и сообщить, что вы поменяли налоговое резидентство. И таким образом банк по автообмену будет отдавать эту информацию не в российскую налоговую, а в кипрскую.
Налоговая система в Германии
Граждане Германии и экспаты, работающие в Германии, должны платить налог со своих доходов. Федеральное центральное налоговое управление (Bundeszentralamt für Steuern) управляет налоговой системой на национальном уровне, а сотни региональных налоговых управлений (Finanzämter) администрируют местные налоги.
Налоговая система в Германии — это система, в которую входят налоги, взимаемые с населения.
Налоги в Германии делятся на налоги, взимаемые федеральным правительством (Bundesregierung), землями (Bundesländer) и муниципалитетами (Gemeinden). Принципы налогового законодательства в Германии изложены в конституции (Grundgesetz).
В 2021 году в Германии была отменена надбавка за солидарность (Solidaritätszuschlag), которая взимала дополнительные 5,5% к подоходному налогу для многих работников. Правительство Германии утверждает, что благодаря этому шагу 96% налогоплательщиков станут жить лучше.
Налоги на доходы в Германии
Подоходный налог в Германии в 2022 году применяют ко всем гражданам – резидентам и временно пребывающим. Большинство людей здесь самостоятельно отчитывается перед государством в плане доходов. Обязательно принимают во внимание при этом налоговые классы, а сами средства перечисляет наниматель. Для отчетов используют декларации в электронном виде.
Всего в стране 6 налоговых классов. Это определенные группы, которые выделяют по разным показателям – семейному положению, числу детей. Они отличаются суммой годового дохода – но на нее не начисляют налоги. Например, принадлежащий к 1-му классу человек может не платить никакие взносы, если прибыль оставляет до 9.408 € ежегодно. Человек из 3-го класса освобождается от выплат при заработках, составляющих до 18.816 € в год.
Наименее выгодным для налогоплательщика классом считается 6-й – в эту категорию попадают лица, трудящиеся на нескольких работах одновременно. Но по какой-то из них разрешено выбрать класс из 5 первых — тогда получается база, не облагаемая налогами. А с прочей прибыли придется отчислять деньги по наибольшей ставке.
В налогооблагаемый доход входят выплаты, которые человек получает:
- в качестве зарплаты – брутто;
- от самозанятости;
- с капитальных активов;
- от бизнеса;
- от лесоводческой, сельскохозяйственной деятельности;
- от сдачи имущества в аренду.
Налогооблагаемым доходом не считаются:
- допустимые убытки за предшествующие годы;
- сумма вычетов, куда входят связанные с воспитанием детей налоговые вычеты;
- часть пенсии, необлагаемая налогом при достижении гражданином 64 лет;
- особые расходы, которые вычитают из налогооблагаемого дохода.