Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщики «вмененного» налога обязаны отчитываться о своей деятельности поквартально (ст.346.30 НК РФ). При этом датой подачи установлено 20-е число месяца, следующего за отработанным налоговым периодом — кварталом (п.3 ст.346.32 НК РФ). Последний налоговый период завершился 31.12.2019 г. Следовательно, декларация ЕНВД 4 квартал 2019 года должна быть подана в ИФНС в срок до 20.01.2020 г. включительно. Поскольку 20.01.2020 г. не выпадает ни на выходной, ни на праздничный день, а является обычным рабочим днем, переноса даты подачи формы в 2020 г. не будет.
Отчет ЕНВД за 1 квартал 2020 г.: бланк и срок подачи
Отчитаться за 1 квартал 2020 г. «вмененщики» обязаны в срок до 20.04.2020 г. включительно (п.3 ст. 346.32 НК РФ), уплатить налог – не позже 27.04.2020 г.
За опоздание с подачей отчета полагается штраф от 5 до 30% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1000 руб. (п.1 ст.119 НК РФ). За просрочку подачи отчета более, чем на 10 дней, возможно применение со стороны ИФНС такой действенной санкции, как блокировка банковских счетов плательщика. Производится она на основании п. 3 ст.76 НК РФ. Снятие блокировки будет произведено после предоставления декларации налогоплательщиком.
При несвоевременной уплате «вмененного» налога начисляются пени (ст. 75 НК РФ). А за просрочку уплаты в связи с неверным расчетом налога, при котором налоговая база оказалась заниженной, полагается штраф в сумме 20-40% от рассчитанного налога (ст.122 НК РФ).
Предоставить декларацию можно:
- на бумаге (Почтой России или лично явившись в ИФНС);
- электронно через «Личный кабинет налогоплательщика».
Бланк ЕНВД за 1 квартал 2020 г. утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 г. (КНД 1152016). Т.е., для отчета за 1 квартал 2020 г. применяется та же форма, по которой плательщики отчитывались за 4 квартал 2019 г. Порядок заполнения приведен в приложении № 3 к упомянутому приказу.
Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 предназначен для того, чтобы показать сумму уплаченного налога в рамках бюджета.
Этот раздел заполняется автоматически на основе информации, содержащейся в разделах 2 и 3.
Строка 010 автоматически заполняется кодом по Общероссийскому классификатору земель населенных пунктов (ОКТМО) того муниципального образования, на территории которого осуществляется деятельность (где налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД). При вводе этой строки выбирается код по классификатору; код ОКТМО можно узнать в онлайн-сервисе Федеральной налоговой службы «Ищи ОКТМО» или в «Федеральной информационной адресной системе» (http://nalog. ru, раздел «Все услуги»).
Внимание. Для реорганизованных организаций указываются коды ОКТМО муниципальных образований, которые до реорганизации состояли на учете в качестве плательщиков ЕНВД.
По строке 020 автоматически отражается сумма налога, уплаченная в бюджет за налоговый период; если субъект ЕНВД работает по одному коду ОКТМО, то строка 020 идентична строке 050 в разделе 3. Если налогоплательщик ведет деятельность более чем в одном муниципалитете, строка 020 определяется следующим образом
Линия. Строка 020 = Строка 050 в разделе 3 * (Σ (все строки раздела 2 110 для конкретного кода ОКТМО) / Строка 010 в разделе 3)
Дата также автоматически вводится в поле «Я подтверждаю точность и полноту информации на этой странице» в разделе 1.
ЕНВД не зависит от реального дохода бизнеса. Он базируется на вмененной, то есть теоретической, прописанной в законодательстве, сумме выручки. Если ИП заработает больше, он сможет сэкономить на налоге. Чаще всего именно так и происходило. Собственно, поэтому малый бизнес и предпочитал ЕНВД, если режим подходил под вид деятельности и применялся в регионе. По той же причине законодатели решили отказаться от него с 2021 года.
Расчета ЕНВД проводится в 2 этапа. Сначала считается налог по формуле: (Физический показатель х Базовая доходность х K1 х K2) х Ставка, где:
- Физический показатель (ФП) – параметр, который установлен для конкретного вида деятельности. Например, это количество транспортных средств, сотрудников или площадь помещения. Этот показатель прописан в статье 346.29 НК РФ. Для нашего примера возьмем число работников, включая самого ИП, то есть 4.
- Базовая доходность (БД) – сумма, которую теоретически получит плательщик ЕНВД с единицы физического показателя в месяц. Параметр также берется из статьи 346.29 НК РФ. Применительно к нашему примеру это сумма дохода на каждого работающего – 12 000 рублей.
- K1 – коэффициент-дефлятор, который повышает сумму дохода. Ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития. Для расчета ЕНВД в 2021 году применяется коэффициент 2,005 из приказа от 21.10.2019 № 684, с изменениями, внесенными приказом 10.12.2019 № 793.
- К2 – понижающий местный коэффициент для отдельных направлений бизнеса. Для нашего расчета его нужно взять из закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. Коэффициент для ремонта автотранспорта равен 1, то есть он не снижает сумму налога.
- Ставка ЕНВД в общем случае равна 15% (статья 346.31 НК РФ). Но она может быть снижена местными властями до 7,5%.
В итоге получается сумма налога, которую можно дополнительно снизить. Из нее производится вычет страховых взносов, фактически уплаченных в отчетном квартале. Подразумеваются взносы за работников и самого ИП. При этом если налог ЕНВД рассчитывается для работодателя, то можно уменьшить налог лишь наполовину. Это как раз вариант для нашего примера. А вот если бы у ИП не было работников, то он смог бы сократить сумму ЕНВД за счет своих страховых отчислений вплоть до нуля.
Теперь у нас есть все нужные сведения для формирования декларации ЕНВД за 4 квартал 2021 года. Соберем их для удобства в одну таблицу.
Таблица 1. Данные для отчета ИП по ЕНВД
| Физический показатель | 4 человека |
| Базовая доходность | 12 000 рублей |
| K1 | 2,005 |
| K2 | 1 |
| Ставка | 15% |
| Взносы за работников и ИП за 4 квартал | (21 000 + 3 400) х 3 = 73 200 рублей |
ЕНВД — это один из спецрежимов налогообложения, который относится к упрощенным. Его главная особенность заключается в том, что размеры налоговых выплат никак не зависят от реально полученной прибыли. Именно поэтому данный формат выбирают бизнесмены, у которых достаточно высокие доходы.
Выбрать режим ЕНВД можно с самого начала работы либо перейти на него впоследствии, подав в налоговую заявку по соответствующей форме. В первом случае заявление подается за 5 дней до начала деятельности, во втором — в течение такого же срока с момента старта работы по новому режиму.
Режим ЕНВД доступен не для всех предпринимателей. Воспользоваться им могут только коммерсанты, занимающиеся:
- оказанием населению бытовых услуг;
- пассажирскими либо грузовыми перевозками;
- ветеринарным лечением;
- авторемонтными работами, мойкой транспортных средств;
- торговлей товарами в розницу;
- размещением наружной рекламы;
- гостиничным бизнесом.
Разрешенными видами деятельности для данного режима являются также услуги общественного питания, сдача автостоянок и торговых точек в аренду. Но региональные власти вправе самостоятельно решать, по каким из видов деятельности разрешить переход на ЕНВД.
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.
Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.
Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:
|
Отчетный период |
Предельный срок сдачи |
|---|---|
| 4 квартал 2020 | 20.01.2021 |
|
1 квартал 2021 |
Не сдают |
|
2 квартал 2021 |
Не сдают |
|
3 квартал 2021 |
Не сдают |
|
4 квартал 2021 |
Не сдают |
Шаг 1. Титульный лист
Начинайте оформление формуляра с заполнения титульной страницы формы КНД 1152016. Учитывайте рекомендации по оформлению.
В шапке укажите ИНН головного офиса и КПП — код подотчетного субъекта или обособленного подразделения.
Код налогового периода отразите так:
|
Налоговый период |
При обычной деятельности |
При реорганизации или ликвидации |
|---|---|---|
|
1 квартал |
21 |
51 |
|
2 квартал |
22 |
54 |
|
3 квартал |
23 |
55 |
|
4 квартал |
24 |
56 |
Наименование подотчетного субъекта укажите полностью, в соответствии с учредительными документами.
Информация о подписанте — укажите сведения о лице, являющемся ответственным за предоставление информации в ИФНС (директор, ИП или представитель по доверенности).
Выделим основные особенности ЕНВД как системы исчисления налогов:
- налог не является зависимой величиной от размера прибыли компании, он устанавливается в соответствии с размером вмененного дохода;
- ежеквартальная оплата налога и сдача отчета;
- уплата одного налога вместо четырех (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество);
- расчет налога учитывает суммы страховых взносов;
- приобретение вычета при установке онлайновых касс;
- до 1.07.2019 года есть освобождение от необходимости внедрения онлайновых касс;
- использование 0 % ставки для впервые зарегистрированного ИП в определенных видах деятельности.
Какую отчётность нужно сдавать в ФСРАР
Раньше участники оборота алкогольной продукции сдавали формы 11 и 12. Теперь, согласно Приказу №396, обязательная отчётность в ФСРАР включает в себя алкогольные декларации по формам 7 и 8.
Декларацию по форме 7 сдают ИП и юрлица, которые торгуют алкоголем в населённых пунктах без интернета, а также через общепит.
Для второй категории продавцов предусмотрена форма 8.
Обязанность сдавать отчётность по алкоголю не распространяется на продавцов маркированных алкогольных напитков. Они ведут поштучный учёт алкоголя, поэтому в ЕГАИС уже есть необходимая информация о покупке и выбытии продукции.
Исключение — торговля маркированными напитками без интернета. Если нет технической возможности передавать данные в ЕГАИС в реальном времени, продавцы подают декларацию.
Если магазин, кроме маркированного алкоголя, продаёт пиво, по его продаже всё же необходимо отчитываться по форме 8.
Как заполнить отчёты по алкоголю по формам 7 и 8
Действуют следующие правила заполнения алкогольных деклараций по формам 7 и 8:
- Данные предоставляются за каждый отчётный период, без нарастающего итога с начала года.
- Если у организации несколько магазинов или обособленных подразделений, в декларацию вносят цифры по каждому из них и подсчитывают общий итог.
- Остатки, закупка, продажа алкоголя и прочее выбытие указывается в декалитрах или тоннах до третьего знака после запятой.
- В разделе 3 форм 7 и 8 указываются расходные накладные по возврату товара поставщикам.
- В форме 8 фиксируется перемещение слабоалкогольной продукции.
- В форме 7 необязательно указывать информацию о лицензии поставщика, можно просто указать тип лицензии либо не заполнять вовсе.
- Если во время всего квартала продаж не было и у вас нет остатков на первое и последнее число, то декларация по алкоголю не сдаётся, либо сдаётся нулевая декларация.
Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 предназначен для получения суммы налога, уплаченного в бюджет.
Этот раздел автоматически дополняется информацией, проставляемой в разделах 2 и 3.
В строке 010 автоматически указывается код по ОКТМО того органа местного самоуправления (ОКТМО), в котором осуществляется деятельность (налогоплательщик зарегистрирован как плательщик ЕНВД). После заполнения этой строки код выбирается из сортировщика. Найти код ОКТМО можно через онлайн-сервис ФНС «Найти ОКТМО» или «Федеральную информационно-адресную систему» (http://nalog.
ru, «Все сервисы»).
Внимание! В случае реорганизации организации указывается код ОКТМО муниципального образования, по которому муниципальное образование до реорганизации состояло на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД.
По строке 020 автоматически отражается сумма налога, уплаченная в бюджет за налоговый период; если перевозчик ЕНВД осуществляет деятельность с одним и тем же кодом ОКТМО, то строка 020 равна строке 050 в разделе 3. Если налогоплательщик ведет деятельность в разных муниципальных образованиях, то строка 020 определяется следующим образом
Строка. Строка 020 в разделе 3 * = Строка 050 (Строка 110 во всех разделах раздела 2 конкретного кода ОКТМО) / Строка 010 в разделе 3)
В разделе 1 дата также автоматически указывается в поле «Проверка достоверности и полноты сведений, указанных на данной странице».
Правила заполнения декларации ЕНВД
Декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) представляется налогоплательщиками, которые применяют данный вид налогообложения. При заполнении декларации следует учитывать следующие правила:
| Поле декларации | Правила заполнения |
|---|---|
| Код организации | Указывается 10-значный код организации, присвоенный налоговым органом. |
| Номер квартала | Указывается номер квартала, за который представляется декларация (1, 2, 3 или 4). |
| Наименование организации | Указывается полное наименование организации. |
| ИНН организации | Указывается 10-значный индивидуальный налоговый номер организации. |
| Сумма дохода, облагаемого ЕНВД | Указывается сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставкам налога ЕНВД. |
| Сумма уплаченного ЕНВД | Указывается сумма налога ЕНВД, уплаченная в бюджет. |
Декларация ЕНВД за 3 квартал 2024 года должна быть подана не позднее 25 октября 2024 года.
Сдача декларации ЕНВД: ответы на часто задаваемые вопросы
|
1. Какие документы необходимо предоставить при сдаче декларации ЕНВД за 3 квартал 2024 года? При сдаче декларации ЕНВД за 3 квартал 2024 года необходимо приложить следующие документы:
|
|
2. Как заполнять декларацию ЕНВД за 3 квартал 2024 года? Для заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2024 года необходимо:
|
|
3. Каковы сроки сдачи декларации ЕНВД за 3 квартал 2024 года? Сроки сдачи декларации ЕНВД за 3 квартал 2024 года установлены следующим образом:
Важно учитывать, что эти даты могут быть изменены решением ФНС, поэтому рекомендуется следить за обновлениями на официальном сайте налоговой службы. |
Порядок сдачи декларации
В зависимости от того, является налогоплательщик юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, существует разный порядок сдачи декларации.
ИП должны предоставить декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту своей деятельности. Если точно определить конкретное место осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным ( например, в случае перевозок), то декларацию необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя.
Юридические лица обязаны предоставлять декларацию в ИФНС по месту регистрации (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
В случаях, если организация или ИП в течении четвертого квартала по тем или иным причинам прекратили деятельность на ЕНВД и снялись с учета в качестве плательщика этого налога, то необходимо поступать в соответствии с письмом ФНС от 20 марта 2015 г. № ГД-4-3/4431, в котором указано, что такой ситуации налогоплательщик может сдать декларацию в ту налоговую, где он состоял на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД. Эту декларацию инспекция перешлет в налоговую по местонахождению организации ( или местожительству предпринимателя) вместе с карточкой лицевого счета по вмененке. Контроль по уплате налога в бюджет перейдет в налоговую инспекция по новому месту учета.
Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД
При заполнении декларации особое внимание нужно уделить порядку внесения данных. Требования к заполнению отчета приведены в Приказе № ММВ-7-3/414@, утвердившем его форму:
- Поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого знакоместа. Если отчетность формируется на компьютере, то числовые показатели выравниваются по правому краю.
- Данные в отчете указываются заглавными печатными буквами независимо от того, заполняется он от руки или на компьютере.
- Если данные в каком-то поле, сроке или клетке отсутствуют, в них нужно поставить прочерк. Его можно не ставить, если отчет заполняется с помощью специальной программы.
- При заполнении документа от руки нужно использовать чернила только черного цвета, это облегчит проверку отчета машиной.
- Если декларация заполняется на компьютере сведения в нее вносятся шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.
- Использовать замазки, корректоры и прочие средства для исправления ошибок нельзя. Их лучше вообще никак не исправлять, а просто переделать лист. Это позволит избежать споров с проверяющим инспектором.
- Двусторонняя печать не допускается, также, как и скрепление листов степлером. Во избежание порчи штрих-кода в верхнем углу декларации ее лучше вообще ничем не скреплять, даже скрепкой, а передать инспектору в файле.
- Страницы отчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер листа указывается в формате «001», «002» и т.д.
- Значения физпоказателей указываются в полных рублях: то, что больше 50 копеек округляется до рубля, что меньше — отбрасывается.