Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое сальдо в бухгалтерии простыми словами в акте сверки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы дебет и кредит сводились, в бухгалтерии для каждой хозяйственной операции используются два счета. На один из них денежные средства поступают, со второго расходуются. Такой принцип двойной записи помогает избежать бухгалтерских ошибок. Они обнаруживаются в том случае, если баланс не удается свести.
Что такое дебетовое и кредитовое сальдо
Дебетовое сальдо — это превышение итоговой суммы по дебет счету по сравнению крЕдитом.
Кредитовое сальдо — это превышение итоговой суммы по кредиту счета в сравнении с дебетом.
Рассмотрим пример.
Итак, вы решили открыть торговую точку по продаже теплиц. Дело было осенью. При этом, чтобы нам было проще, ни денег, ни долгов, ни даже самих теплиц у вашей организации пока нет. Но зато уже есть покупатель, который хочет купить у вас три теплицы на общую сумму 100 000 рублей и оставить их (теплицы) у вас на хранение до весны.
- Шаг 1. Покупатель оплачивает вам 100 000 рублей и спокойно ждет весны, т. е. теплицы вы ему пока не отгрузили. Составим бухгалтерскую проводку: т. к. деньги ушли из кошелька покупателя в вашу кассу, то получается такая двойная проводка (названия счетов у нас условные, конечно):
Кредитовый и дебетовый оборот
Обороты в бухгалтерии будут означать суммы, которые сформировались на счетах за определенный период времени. Дебетовый счет — это показатель, как увеличились активы или имущество компании. Оборот будет считаться как сумма всех счетов по дебету.
Кредитный оборот показывает совокупность всех расходных операций с денежными средствами. При активной работе фирмы поступления и списания со счета происходят постоянно. Поэтому положение компании в сфере экономики будет регулярно отличаться. Для получения актуальных данных необходимо анализировать итоги за различные промежутки времени. В положительной динамике для компании сальдо должно быть всегда больше нуля. Если оно имеет отрицательное значение, то будет носить название кредитовое.
Записи по каждому счету должны оформляться отдельно. Каждая операция с денежными средствами отражается в проводках. Суммы записываются в колонках в зависимости от вида операции. Сальдо счета по характеру делится на три вида:
- пассивное;
- активное;
- активно-пассивное.
Если в активных и активно-пассивных счетах происходит повышение оборота дебета, это свидетельствует об увеличении имущества. Если повышается оборот кредита, это говорит об уменьшении доходности.
В пассивных счетах все отображение происходит наоборот. Они созданы для того, чтобы понять, откуда на счет пришли поступления средств в компанию. В завершении периода обороты суммируются. Получается итоговое конечное сальдо. Если суммы дебета и кредита совпадут, то счет закрывают. Есть ряд счетов, которые должны иметь на отчетный период нулевой остаток. Это счета, предназначенные для списания расходов.
Что такое обороты по дебету и кредиту?
В процессе деятельности организация совершает различные операции, в зависимости от их разновидности, сумма операции отражается на соответствующем счете либо по дебету, либо по кредиту.
Например, если получены наличные деньги в кассу, то сумму нужно будет занести в дебет 50 «Касса», если получены товары, то запись выполняется по дебету 41 «Товары».
В течение месяца бухгалтер последовательно учитывает все совершаемые операции путем внесения сумм в соответствующие счета бухгалтерского учета. По истечении месячного периода подводятся итоги работы — по каждому счету считаются обороты по дебету и кредиту.
→ Суммарное значение всех показателей, внесенных в дебет счета за месяц, называется дебетовым оборотом. В активных счетах он показывает общую величину, на которую увеличились активы за месяц, в пассивных — общую сумму, на которую уменьшились пассивы.
→ Суммарное значение всех показателей, отраженных по кредиту счета за месяц, называется кредитовым оборотом. В активных счетах он обозначает общую величину, на которую выбыли активы за месяц, в пассивных — общую сумму, на которую увеличись пассивы.
Для чего используется
Обычно компании сверяют данные по определённым договорам или счетам-фактурам за конкретный период времени. Цель составления акта сверки — найти и зафиксировать расхождения по всем поступлениям денег.
Выявленная задолженность помогает сторонам договориться о сроках её погашения. Акт сверки вместе с договором, счетами-фактурами, накладными станет подтверждением нарушения сроков при обращении в суд.
Акт сверки взаиморасчётов нужно составлять ежегодно, чтобы вернуть долги, если они есть. Статья 196 Гражданского Кодекса устанавливает срок исковой давности по делам, связанным с возвратом задолженности. А по ст. 200 ГК РФ, подать заявление в суд можно не позже трёх лет с момента обнаружения задолженности.
Если в течение трёх лет вы ничего не сделаете, то должник в суде может сослаться на то, что срок давности истёк. Суд примет решение в его пользу, а вы не получите свои деньги.
Срок исковой давности можно прервать. Для этого нужно составить и подписать акт сверки в течение трёх лет после появления задолженности. Если должник, подписавший акт, так и не выплатил долг, то можно обратиться в суд, который вынесет решение о прерывании срока давности. И у вас будет ещё три года на взыскание задолженности.
Обязательно ли проводить сверку для инвентаризации задолженности?
Бухгалтерии, как правило, проводят инвентаризацию обязательств раз в год, чтобы составить бухгалтерскую отчетность. Бухотчетность достоверна, когда в ее основе лежат документы, которые подтверждают взаимные обязательства с каждым контрагентом.
Подтвердить взаимные обязательства можно путём сверки расчётов. Но если договором сверка не предусмотрена и контрагент отказывается подписывать акт, придётся проводить инвентаризацию на основании тех документов, которые есть в вашем распоряжении.
Есть ли смысл сверять расчеты после истечения срока исковой давности?
Смысл есть, и это одна из причин, для чего вообще нужен акт сверки взаиморасчётов. Если долг возник после 1 июня 2015 года и акт сверки подписан сторонами уже после того, как истек срок исковой давности, то после подписания акта сверки (то есть признания должником своей задолженности) исковая давность обнуляется и отсчитывается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ, Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ ).
А это значит, что у вас есть ещё три года, чтобы взыскать этот долг — без возможности его списать.
Если расхождения тянутся уже много лет и перспектива урегулировать их или взыскать задолженность призрачна, можно «закрыть» спорный период, подписав акт с протоколом разногласий.
В этом случае, когда исковая давность истечёт, вы можете признать задолженность вашего контрагента безнадежной. Ваше сальдо приравнивается к сальдо контрагента, и последующая сверка проводится с одинаковым входящим сальдо сторон.
Виды сальдо в бухучете
В бухгалтерском учете «сальдо» – это термин, который несет конкретную функциональную нагрузку. Его рассчитывают по дебету и кредиту конкретного счета, поэтому различают:
- дебетовое сальдо – это итоговая сумма, просчитанная по дебету, превышающая сумму, рассчитанную по кредиту. Отображает состояние активов компании. Если говорить простым языком, то это состояние счета, при котором сумма поступлений превышает сумму расходов (издержек);
- кредитовое сальдо – об этом говорят тогда, когда сумма показателей по кредиту больше суммы по дебету, т. е. налицо отрицательный остаток вследствие превышения расходов над поступлениями (в денежном эквиваленте).
Если по итогам расчетного периода дебет и кредит равны, то такое сальдо называют нулевым, а счет, по которому оно = 0 – закрытым.
Этот показатель выражает состояние счета в различные интервалы времени, поэтому его разделяют на 2 типа:
- начальное – итоговая сумма сальдо на конец прошлого периода, соответственно она же является начальной для текущего периода;
- конечное – итог деятельности в денежном выражении на конец текущего периода.
Сальдо в акте сверки счто это
- печати сторон.
- Вместе с тем отметим, что отсутствие какого-либо из перечисленных реквизитов автоматически не влечет недействительность акта (см. образец акта сверки в Примере). Пример СвернутьПоказать Судебная практика СвернутьПоказать Высшие арбитры приняли во внимание акт сверки, в котором отсутствовали ссылки на первичные документы бухгалтерского учета, основание возникновения задолженности и дата подписания акта. Объяснили они это тем, что согласно ч. 2 ст. 71 АПК РФ суд оценивает как относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, так и достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. В данном деле суд сравнил содержащиеся в акте сверки суммы долга с суммами, которые указаны в подписанных актах выполненных работ и справке о выполненных работах и затратах.
Сальдо в акте сверки что это такое
По кредиту отражается оплата реализованного товара – Дт50,51 Кт62. Когда у организации-поставщика получается сальдо дебетовое, значит продукции поставлено больше, чем оплачено. При кредитовом сальдо наоборот – покупатель заплатил больше, чем получил продукции.
В случае сверки с поставщиком в акте сверки осуществляется движение по счету 60. По дебету отображается оплата товара, а по кредиту его поступление – Дт41, 19 Кт60. То есть для более простого понимания суть сводится к тому, что по дебету отражается поступление продукции, оказание услуг и т.д., а по кредиту показывается поступление платы. В случае обнаружения дебиторской задолженности организация отправляет контрагенту напоминание об уплате с указанием суммы долга, порядка и срока выплаты. При непризнании партнером своего долга можно обратиться с исковым заявлением в суд. Доказательством становятся первичные документы и данные учета.
Сальдо в акте сверки счто это
- печати сторон.
- Вместе с тем отметим, что отсутствие какого-либо из перечисленных реквизитов автоматически не влечет недействительность акта (см. образец акта сверки в Примере). Пример СвернутьПоказать Судебная практика СвернутьПоказать Высшие арбитры приняли во внимание акт сверки, в котором отсутствовали ссылки на первичные документы бухгалтерского учета, основание возникновения задолженности и дата подписания акта. Объяснили они это тем, что согласно ч. 2 ст. 71 АПК РФ суд оценивает как относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, так и достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. В данном деле суд сравнил содержащиеся в акте сверки суммы долга с суммами, которые указаны в подписанных актах выполненных работ и справке о выполненных работах и затратах.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.
Отметим, что дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность — к финансовым обязательствам.
Инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.
При этом, достоверно оценить правильность отражения сумм задолженности позволяет сверка расчетов контрагентами, которая оформляется актом сверки взаиморасчетов (взаимных расчетов).
Акт сверки взаиморасчетов (взаимных расчетов) с контрагентами – это документ, который составляется бухгалтерией организации для сверки взаимных расчетов между сторонами (организациями, индивидуальными предпринимателями т.п.) за определенный промежуток времени (месяц, квартал, год).
Акт сверки взаиморасчетов – это документ бухгалтерского оформления, который отражает:
-
движение продукции (работ, услуг) и денежных средств между двумя контрагентами за определенный период;
-
наличие или отсутствие задолженности одной стороны перед другой на определенную дату.
Акт – это не первичный документ, потому что не подтверждает факт уплаты денежных средств другому лицу, и его использование никак не изменяет финансовое положение сторон.
По сути, это технический документ, использование которого в большинстве случаев является добровольной инициативой бухгалтера.
Его рекомендуют использовать в следующих ситуациях:
-
долгосрочное сотрудничество с наличием регулярных поставок товаров или услуг;
-
заключение нескольких договоров с одним партнером или составление дополнительных соглашений к существующим договорам;
-
предоставление поставщиком отсрочки платежа;
-
перечисление покупателем большой суммы предоплаты (аванса) в условиях регулярных поставок;
-
высокая стоимость товара; предметом договора является продукция широкого ассортимента.
Данные, которые указывает в акте взаиморасчетов с контрагентами организация-инициатор, должны совпадать с информацией контрагента.
При обнаружении расхождений в учетных данных расхождения фиксируются в заключительной части документа.
Акт сверки взаиморасчетов свидетельствует о признании долга контрагентом. Причем в день подписания акта течение срока исковой давности прерывается и начинает идти заново.
Помимо этого, акт сверки взаимных расчетов можно предъявить в суде в качестве доказательства наличия долга контрагента.
Кроме этого, если между компаниями заключены хотя бы два договора и по ним имеются взаимные задолженности, то проще заключить соглашение о взаимозачете задолженностей по данным договорам.
А уточнить сумму взаимных задолженностей поможет акт сверки расчетов.
При этом, в настоящее время законодательством не установлена официальная форма такого документа.
Также не закреплена законодательством и обязательность составления акта сверки взаиморасчетов с контрагентами, однако, это один из необходимых документов, который используется для контроля за соблюдения всех условий договоров.
При необходимости, каждая организация может разработать собственный бланк акта сверки взаиморасчетов с контрагентами и закрепить его форму в виде приложения к Учетной политике.
Составляя акт сверки взаиморасчетов с контрагентами, фактически может осуществляться проверка сразу нескольких счетов:
-
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
-
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
-
63 «Резервы по сомнительным долгам»;
-
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
-
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
-
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сверка взаиморасчетов может проводиться как по конкретному договору, так и по совокупности отношений с организацией-контрагентом за определенный период.
В акте сверки взаиморасчетов должны быть указаны номер, период сверки, наименование организаций.
Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами, как правило, должен содержать таблицу, в которой по дебету и кредиту внесены данные по номерам и датам первичных документов, подтверждающих поставку, оплату товаров.
Дебет, кредит, сальдо
Дебет в бухгалтерии — это увеличение любого имущества. Т.е. если денежные средства увеличились, то это дебет, если организацией была приобретена машина, то это дебет. В нашем случае Предприниматель 1 купил бумагу, карандаши и краски. Значит он запишет в своей документации эти покупки по дебету.
Кредит — это уменьшение каких-либо активов. Т.е. если организация потратила деньги на покупку машины, денежные средства будут записаны на кредит. Наш Предприниматель потратил деньги на канцелярию, поэтому должен записать затраты денежных средств в кредит.
Сальдо — разница между дебитом и кредитом в денежном эквиваленте. Другими словами, это сравнение суммы на которую было приобретено товара и суммы, которую за этот товар заплатили.
Как сверять данные по акту
При получении акта сверки от контрагента возможны 3 варианта ответных действий:
- Подтвердить остаток при совпадении в расчетах. .
- Проигнорировать сверку (при отсутствии пункта о периодичности сверки в договоре и при наличии более неотложных дел, акт можно вовсе не рассматривать).
Если с 1-м и 3-м пунктом все просто, то 2-й требует внимательности к правилам его оформления. Акт разногласий оформляется отдельным документом с обязательной ссылкой на дату и номер акта сверки, на основе которого он составляется.
Перед табличной частью указывается дата получения спорного акта сверки и наименования сторон, а также реквизиты договора, по которому осуществляется поставка товара или предоставление услуг. В располагаемую ниже таблицу вносятся данные, вызвавшие разногласия. Она включает такие графы:
- номер спорного пункта из акта;
- предмет разногласий (сумма);
- собственная версия (сумма с указанием обосновывающих ее документов).
Чтобы понять, что такое сальдо в бухгалтерии, приведем пример для чайников. Для выведения сальдо взято движение денежных средств по расчетному счету. Цифры и сами записи условные (в реальном бухучете проводки записываются совершенно по-другому, но смысл тот же).
| Дебет | Кредит | ||
|---|---|---|---|
| Сальдо на начало месяца ( начальное ) | 1 350 211,25 | ||
| Расход (оплачено сырьё) | 516 321,00 | ||
| Приход (поступили средства за реализованную продукцию) | 4 890 000,00 | ||
| Расход (возвращен кредит банку) | 1 000 000,00 | ||
| Расход (выплачена заработная плата) | 3 569 741,90 | ||
| Расход (уплачены налоги) | 583 578,09 | ||
| Оборот по дебету | 4 890 000,00 | Оборот по кредиту | 5 669 640,99 |
| Сальдо на конец месяца ( конечное ) | 570, 570,26 |
Отметим, что если баланс не сходится, то проводится сверка сальдо по каждому счету.
Сальдо в бухгалтерском учёте
Бухгалтерское сальдо — это остаток по счёту на конкретную дату, который может быть:
активным — на таких счетах происходит движение активов (основных средств, нематериальных активов, запасов, денег и дебиторки);
пассивным — на этих счетах, соответственно, учитываются источники пополнения активов предприятия (уставной капитал, прибыль и кредиторка).
Активные счета отображаются в левой части регистра бухучета. Сальдо по ним должно быть дебетовым или нулевым, то есть разница между поступлениями и расходами должна быть положительной или же поступления (дебет) должны равняться затратам (кредиту). Например, остаток налички в кассе предприятия никак не может быть отрицательным.
Если же остаток по бухгалтерскому счёту равняется нулю, счет считается закрытым.
В пассивных счетах (правая часть регистра бухучета), наоборот, разность между поступлениями и расходами должна быть отрицательной, то есть расходы (кредит) должны быть больше доходов (дебета). Это так называемое кредитовое сальдо. Например, долговые обязательства перед банком отображаются на пассивном счету предприятия.
И если дебет такого бухгалтерского счёта превышает кредит, значит по кредитному договору произошла переплата. Такой остаток по бухгалтерскому счёту имеет отрицательное значение, всегда выделяется красным цветом и означает ошибку.
Кроме двух основных видов, бывают еще и активно-пассивные счета — в этом случае сальдо может быть как по дебету, так и по кредиту. Например:
если контрагент получил товар, но еще не рассчитался за него — остаток по бухгалтерскому счёту будет находиться в дебете;
если же товар еще не отгружен, но компания получила за него аванс — это кредитовое сальдо.
Ситуация, при которой остаток по бухгалтерскому счёту на начало периода равен конечному сальдо, может означать следующее:
в этом периоде по счёту не было никакого движения;
сумма кредитовых операций равна сумме дебетовых.
Бухгалтерам часто необходимо знать состояние конкретного бухгалтерского счёта не на конец отчетного периода, а на данный момент времени — для этого по интересующему счёту рассчитывается сальдо, которое называется промежуточным.
Функции, которые выполняет сальдо в бухгалтерском учёте можно разделить на:
информационную — анализируя остаток по взаиморасчетам с контрагентами, можно оперативно получить данные о текущем финансовом состоянии компании (например, если дебиторка увеличивается, есть смысл проверить работу менеджеров по продажам, а если, наоборот, кредиторка нарастает, как снежный ком — стоит немедленно сократить текущие расходы и рассчитаться с поставщиками);
и аналитическую — в бухгалтерской отчетности содержатся данные о размере уставного капитала компании, ее прибыли, выручке, размере активов и т. д. Все эти данные могут понадобиться инвесторам, учредителям или контрагентам фирмы (например, во время рассмотрения заявки на получение кредита, банковский служащий проанализирует финансовую деятельность соискателя займа и изучит данные его бухгалтерского баланса, который, в том числе содержит дебетовое и кредитовое сальдо по денежным счетам, информацию об основных средствах компании и данные о его задолженностях).
Сальдо в банковском деле
Сальдо – это показатель, который используется в банковском деле для определения разницы между поступлениями и расходами на счете клиента или организации.
Сальдо может быть положительным или отрицательным, в зависимости от того, есть ли на счету избыток средств или долг перед банком.
Сальдо имеет важное значение при сверке счетов, которая является процессом проверки правильности расчетов между банком и клиентом. При сверке счетов сравниваются начальное сальдо (остаток на счету на начало периода), поступления, расходы и конечное сальдо (остаток на счету на конец периода).
В случае, если сумма поступлений равна сумме расходов, конечное сальдо будет равно нулю.
Если конечное сальдо положительное, это означает, что на счету есть избыток средств. Это может быть результатом пополнения счета или получения дополнительного дохода.
Если конечное сальдо отрицательное, это означает, что на счету есть долг перед банком. Это может быть результатом снятия средств с счета без пополнения или наличия расходов, превышающих поступления на счет.
| Дата | Поступления | Расходы | Сальдо |
|---|---|---|---|
| 01.01.2022 | 1000 | 1000 | |
| 02.01.2022 | 500 | 500 | |
| 03.01.2022 | 200 | 300 | 400 |
| 04.01.2022 | 200 | 200 | |
| 05.01.2022 | 100 | 300 |
Дебет и кредит — простыми словами
В бухгалтерском учете каждая операция записывается с помощью дебета и кредита. Дебет и кредит — это две стороны бухгалтерского счета, которые отражают приходы и расходы в экономике предприятия.
Что такое дебет и кредит? Простыми словами это можно объяснить так: дебет — это сторона счета, которая показывает увеличение активов или убыток, а кредит — это сторона счета, которая показывает увеличение пассивов или доход.
Для понимания сальдо на счете используются дебетовое и кредитовое правило. Если дебет превышает кредит, то счет имеет дебетовое сальдо, а если кредит превышает дебет, то счет имеет кредитовое сальдо.
В бухгалтерии и экономике, понимание дебета и кредита является важным, чтобы вести учет и анализировать финансовые операции предприятия. Надежный бухгалтерский учет с использованием дебета и кредита позволяет оценить финансовое состояние предприятия и принимать правильные управленческие решения.